Відповідно до п. 1.1 ст. 1 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” із змінами та доповненнями (далі – Закон № 2181) платники податків - юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції. Штрафні санкції за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених статтею 17, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством (п.17.1 ст.17 Закону № 2181). Пунктом 3.2 Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, затвердженого наказом ДПА України від 21.06.01 №253 із змінами та доповненнями (далі – Порядок №253), зокрема визначено що, структурний підрозділ, який здійснює розрахунок суми (донараховує суму) податкового зобов'язання (визначає суму бюджетного відшкодування ПДВ), складає податкове повідомлення за відповідними формами наведеними у додатках 1 – 8 до Порядку №253. Таким чином, по результатах перевірки (планової, позапланової) філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу, зареєстрованого як платника податків, податкові повідомлення – рішення складаються на філію, відділення, інший відокремлений підрозділ, що не має статусу юридичної особи, якщо на них згідно з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).