Статтею 58 Конституції України від 28 червня 1996 року №254к/96-ВР із змінами та доповненнями передбачено, що закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи. Ніхто не може відповідати за діяння, які на час їх вчинення не визнавалися законом як правопорушення. Разом з цим, відповідно до ст.11 Закону України від 25 червня 1991 року № 1251-XII "Про систему оподаткування" із змінами та доповненнями фінансові санкції за наслідками документальних перевірок та ревізій, які здійснюються органами державної податкової служби України та іншими уповноваженими державними органами, застосовуються у розмірах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких перевірок або ревізій. Таким чином, за наслідками документальних перевірок, які здійснюються органами ДПС, штрафні санкції застосовуються у розмірах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких перевірок.