Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями (далі – Кодекс) податковий борг - сума грошового зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов’язання. Підпунктом 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 Кодексу визначено, що пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов’язань, не сплачених у встановлені законодавством строки. Згідно із пунктом 131.1 статті 131 Кодексу нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків. Враховуючи пункт 131.3 статті 131 суми пені зараховуються до бюджетів або державних цільових фондів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки. Джерела погашення податкових зобов’язань та/або податкового боргу визначені статтею 87 Кодексу. Враховуючи положення пункту 87.1 цієї статті такими джерелами погашення податкового боргу (у тому числі пені, як його складової) платника податків є будь-які власні кошти, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. На виконання пункту 131.2 статті 131 Кодексу при погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов’язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені. Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), орган державної податкової служби самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом. Крім того, пунктом 87.9 статті 87 Кодексу встановлено, що у разі наявності у платника податків податкового боргу органи державної податкової служби зобов’язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов’язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.