Бібліотека бухгалтерського обліку pro-u4ot.info

Украина онлайн каталог сайтів www.webmoney.ru

КОМЕНТАРІ


Пошук інформації про контрагента в ЄДР

Моніторинг законодавства

Довідник бухгалтерських проводок (продовження)

Довідник бухгалтерських проводок

"Коза" для складання Балансу та Звіту про фінансові...

Податковий кодекс України (архів)

Як розрахувати фінансові показники (коефіцієнти)?

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1...

Как заставить людей работать на вас

Чи включаються до бази оподаткування кошти, отримані як...

Наступление на господство доллара

20 порад для того, щоб працювати менше

Первичные документы для целей бухгалтерского учета

Податковий календар

Пропозиція щодо публікації матеріалів

Чи є майбутнє в українського аудиту?

Бізнес-плани. Повне довідкове видання

Технология обмана или как стать членом АПУ

Який розмір річної плати за ліцензію на право оптової...

Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду,...

Альбом бухгалтерських проводок

Финансы и бухгалтерский учет для неспециалистов

Інформаційний вірус

Как грамотно сорвать проект внедрения, или Пособие для...

Инвестиционная оценка: Инструменты и методы оценки любых...

Реклама

. Головна » Облік » Податк. облік Архів » Оптимізація »

Як уникнути податків?

Надрукувати документ
31.01.2013
 

ВВЕДЕНИЕ

 

Согласно Закона Украины «О системе налогообложения», введенного в действие 2 февраля 1994 г., в Украине взимаются

1. Общегосударственные налоги и другие обязательные платежи;

2. Местные налоги, сборы и другие обязательные платежи;

К общегосударственным относятся следующие налоги и другие обязательные платежи:

а) Налог на добавленную стоимость

б) Акцизный сбор;

в) Налог не доход;

г) Подоходный налог с граждан;

д) Пошлина;

е) Гос. пошлина;

ж) Налог на имущество предприятия;

з) Налог на недвижимое имущество граждан;

и) Плата за землю;

к) Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

л) Налог на промысел;

м) Плата по возмещению расходов на геологоразведочные работы;

н) Плата за специальное использование природных ресурсов;

о) Плата за загрязнение окружающей природной среды;

п) Отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог;

р) Взносы в фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения;

с) Взносы в фонд содействия занятости населения

т) Взносы в фонд социального страхования Украины;

у) Взносы в Пенсионный фонд Украины.

Список местных налогов имеется в Декрете Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах» от 20 мая 1993 г. № 56-93. В данной работе мы их не рассматриваем из следующих соображений: местные налоги относительно невелики (как правило) и к тому же опыт работы подсказывает, что местные администрации вплотную этими налогами еще не занялись. А там, где занялись - все равно с вас этот налог будет получен, так стоит ли портить отношения с местной властью?

Теперь определимся - какие общегосударственные налоги мы сознательно опустим. Пошлина и госпошлина. Эти платежи применяются в очень, скажем так, конкретных ситуациях. Разумеется, существуют схемы, позволяющие обойти даже их. Но уж больно они криминальные. Мы же постараемся придерживаться правила: нарушай закон в пределах закона. Присказку «раньше сядешь - раньше выйдешь» придумали, как известно, бухгалтера...

Налог на имущество предприятия и налог на недвижимое имущество граждан пока не взимается. Налог на владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов во-первых, мизерно мал, во-вторых, уклониться от него не представляется возможным ввиду его простоты, в-третьих, из-за него могут возникнуть большие проблемы - некоторые налоговые инспекции принимают квартальные отчеты после сдачи отчета по данному налогу.

Пункты л - о вышеприведенного списка, по нашему мнению, не являются типичными для коммерческих структур, да и честно говоря, автор не специалист по данным налогам, а посему не имеет права давать советы.

Налог на землю мал, обойти его трудно - остается своевременно платить.

Обойти акциз тоже трудновато. Льгот по этому налогу мало, и попасть под них либо невозможно, либо лишено смысла. Так что если вам повезло стать импортером или производителем сверхприбыльного или монопольного товара, будьте законопослушными гражданами.

Ввиду особой важности для работы отдельно будут рассмотрены себестоимость, обналичивание, конвертация, коммерческий кредит и некоторые другие животрепещущие вопросы.

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

Налог регулируется Декретом Кабинета Министров Украины «О налоге на добавленную стоимость» и Инструкцией «О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость», утвержденной приказом Главной Государственной Налоговой Инспекции от 10.02.1993 г. № 3 с бесчисленными дополнениями и изменениями. Отследить их можно и нужно, но в любом случае ко времени выхода книги в свет появится десяток новых, так что имеет смысл остановиться на принципах.

Занизить или обойти данный налог можно двумя способами:

1. Уменьшить приход по кредиту счета 68, т. е. не платить налог, а это могут лишь льготники.

2. Увеличить расход-дебет счета 68. Рассмотрим для начала льготы.

Здесь и далее цитируем вышеуказанную инструкцию. Некоторую свободу для маневра предоставляют пп. й п. 31 (касается это, в основном, сферы услуг): «услуги в сфере образования: курсы, кружки, секции, студии и уроки (независимо от того) кто их проводит), оплачиваемые учениками (родителями или несовершеннолетними возрастом с 15 до 18 лет)». Если человеку (людям) очень нужна ваша услуга, по большому счету ему все равно, как она оформлена. Вот и организуйте кружок для родителей, имеющих детей (!). Бухгалтера и владельцы предприятий вряд ли обвинят меня в крохоборстве. Тем, у кого такое желание возникает, рекомендую просчитать удельный вес налога на добавленную стоимость среди других налогов. Если его огульно платить, не захочется не только производить что-либо, но и посредничать.

«... спортивные услуги». Формулировка в лучших традициях - ничего об условиях оказания услуг. Немного творчества, совет со специалистом - и многие-многие услуги под эту формулировку попадут.

Обратимся теперь к разделу 7 инструкции «Компенсация и кредитование налога». Особое внимание обращаем на п. 54: «На расчеты с бюджетом налог не добавленную стоимость относится только в том случае, если сумма этого налога в расчетных документах (отгрузочных, отпускных) указана отдельной строкой (выделена)». Согласитесь, избегание налогов - это не только неуплата их всевозможными путями, это и «непереплата» из-за бестолкового оформления. Некоторые бизнесмены доизощрялись уже до того, что выделение НДС в документах отдельной строкой «забивают» в договора на выполнение работ (или купли-продажи). Представьте себе: вы заплатили энную сумму за материалы поставщику. НДС в документах не выделен. Банк легко и просто пропустит платежку и без строки «НДС», потому что во многих коммерческих банках порядок приблизительно такой же, как во всей стране. И нет никаких оснований выделять НДС в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».

П. 75 «Покупатели (заказчики) суммы НДС, уплаченные или подлежащие уплате поставщикам за выполненные работы, предоставленные услуги, приобретенные материальные ресурсы, топливо, приобретение и введенные в эксплуатацию основные фонды и нематериальные активы, используемые в производстве продукции (работ, услуг), отображают по дебету счета 68 и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Таким образом, перегоняя деньги дружественным предприятиям,. уменьшите не только доход и налог на него, но и НДС.

После долгих колебаний была признана основными производственными фондами вся оргтехника, как-то: ксероксы, факсы, телефоны, сейфы и др. Если из данного списка вы ставите что-либо себе домой - попользоваться (ремонт, ремонт), не забывайте компенсировать НДС. Вам это может так понравиться, что вы начнете закупать всю технику без разбора, лишь бы снизить пресловутый налог. Никто вас не осудит.

Остается пожелать внимательно следить за изменениями по налогу - время от времени держава все же кое-где кое-как ослабляет гайки.

 

НАЛОГ НА ДОХОД

 

Налог регулируется Законом Украины «О налогообложении доходов предприятий и организаций» от 21 февраля 1992 г. и инструкцией Министерства финансов Украины № 5 от 9 апреля 1992 г. «О порядке начисления и уплаты предприятиями и организациями налога на доход».

Вообще говоря, существует три стратегических направления обхода налога на доход:

1. Применение минимальных ставок.

2. Льготы.

3. Завышение себестоимости.

Обратимся к Закону Украины «О государственном бюджете Украины на 1994 г. от 1 февраля 1994 г.

«Общая» ставка налога на доход - 22 %, для банков и страховых организаций - 55 %.

Стало быть, банкам и страховым организациям есть прямой резон создать «свои» предприятия и либо получать туда часть платежей напрямую от клиентов - если есть возможность и желание эти платежи замаскировать - либо платить «своим» предприятиям за оказываемые услуги самим. Это могут быть все те же маркетинговые или консалтинговые услуги, реклама в пределах нормативов, юридические услуги, если в штате нет юристов или они оформлены по-другому, и т. д.

Второй способ, касающийся снижения ставок - «депозитный». Если предприятие аккумулирует значительные средства и не найдя им лучшего применения, кладет их на депозит - нужно оформлять депозит как ценную бумагу. В таком случае ставка налога - 15 %, а не 22 %, как при обычном депозите. Банк охотно идет на это, так как он при таком оформлении вклада избегает 15 % обязательного резервирования средств. Если деньги вылежат полгода, вы вообще неподсудны, так как все формальности соблюдены, если нужно извлечь деньги до этого срока - можно расторгнуть договор. Никто не вправе потребовать доплаты налога на доход (недостающие проценты до 22), так как депозит был оформлен в виде ценной бумаги. Деньги не долежали - что ж, по обстоятельствам, от вас не зависящим.

Заметим здесь же: для того, чтобы не быть посредником (быть производителем), необходимо выполнить четыре следующих условия:

1)  Оприходовать первопродаваемый товар на счет 41 «Товары» со всеми вытекающими бухгалтерскими последствиями (карточки аналитического учета и др.).

2) Нести расходы (пусть и символические) по складу и желательно (не обязательно) по транспорту. Склад при этом может быть арендованным. Смело используйте для этого любое помещение, в т. ч. и квартиру своего сотрудника, если ее вообще можно арендовать.

3) Иметь оформленного приказом по кадрам работника склада (кладовщика или старшего кладовщика, безразлично). Причем любой инженер или другой работник может быть оформлен на склад.

4) Платить кладовщику заработную плату за выполнение им своих обязанностей.

Выполнив эти условия, вы имеете право собственности на реализуемые ценности, несете материальные расходы по транспортировке и/или складские затраты и вы - производитель. Внимание! На 55-процентную надбавку это правило не распространяется!

Льготы. Рассмотрим внимательно ст. 5 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 1994 г.». «Освобождаются от уплаты налога на доход предприятия общественных организаций инвалидов, где инвалиды составляют более 55 процентов общей численности работающих в основном производстве». Пункт очень заманчивый. Можно сделать Богоугодное дело - помочь обездоленным людям обеспечить себе достойное существование и заодно освободить себя от налога. Однако будьте внимательны. Если вы хотите пользоваться этой льготой, необходимо выполнить ряд обязательных требований:

1) Предприятие должно быть учреждено общественной организацией инвалидов. Правда, размер (доля) взноса общественной организации инвалидов в Уставный фонд предприятия действующим законодательством не предусмотрена. То есть доля предпринимателя может составить и 99%. Но общественная организация на правах соучредителя может после регистрации внести средства или нечто материальное в Уставный фонд явочным порядком, тем самым снизив долю предпринимателя.

2) Нужно время от времени доказывать многочисленным проверяющим, что предприятие действует в интересах общественной организации инвалидов, иначе льгота прекратит свое действие. Это может наложить ограничения на определенные виды деятельности предприятия и поставить под сомнение целесообразность существования предприятия в такой форме вообще.

3) В Учредительных документах должно быть оговорено, что в случае ликвидации предприятия его имущество и прочие ценности перейдут во владение ООН. Хотите ли вы быть временщиком?

Если все же эти преграды вас не смущают, вы должны помнить и о том, что использовать труд инвалидов можно только в случаях и объемах, определенных лечебно-реабилитационными учреждениями. Производства, в которых можно использовать такой труд, существуют: шитье, вязание, сортировка, комплектация. Можете снять у инвалида его квартиру под производственное помещение (якобы), его оформить сторожем или диспетчером на телефоне.

Следующая льгота - освобождается от налога доход, «полученный от производства сельскохозяйственной продукции». Пункт настолько же коварный, насколько привлекательный. Да, по доходу, попадающему под определение «полученный от производства сельскохозяйственной продукции», вы не уплатите налога, но прежде чем лепить это наименование на все виды продукции, не вредно заранее определиться со своей налоговой инспекцией, что ей будет угодно признать таковой продукцией, что - нет. Иначе - штрафы, пени, недоимки, печальных тому примеров - миллион.

«Освобождаются от уплаты налога учреждения просвещения, культуры и спорта, деятельность которых частично финансируется из государственного бюджета». Предприниматели, как правило, бегут от бюджетных организаций, как черт от ладана. В принципе это понятно - здесь другая психология, другая жизнь. Но, как нам кажется, из бюджетных организаций некоторую пользу можно извлечь.

Это не касается налога на доход, но поскольку речь зашла о бюджетниках, позволим себе небольшое лирическое отступление.

Представьте себе, что имеется некая бюджетная организация, скажем, министерство. Государственное финансирование, никакой коммерции. Руководителю хочется заработать денег. Громадные подчас суммы, предоставленные державой, лежат мертвым грузом, и трогать их нельзя. Тоска... А их и не надо трогать. Средства эти лежат в банке, не где-нибудь. Банк рад - радехонек, что у него такой клиент - существует инструктивное письмо Национального Банка Украины, согласно которого банкам запрещено платить проценты по остаткам на счетах бюджетных организаций. По существу, банк получает дармовой заем, или как говорят банкиры, «бесплатные деньги», которыми вращает как хочет и получает от этого доход. Но в один прекрасный день руководитель министерства приходит в банк и сообщает, что банк он решил сменить. Банк не захочет лишиться лакомого кусочка и начнет искать варианты. Долго ли умеючи... Открывается предприятие, учредитель которого жена директора министерства или его надежный человек. Туда и перечисляются проценты по остаткам на счете министерства в виде платы за услуги - уже набивший оскомину маркетинг, программное обеспечение и т. д. Если у министерства на счете лежит миллиардов десять, платят по остаткам процентов 60 годовых - считайте сами. Средства эти уже не будут для банка бесплатными, и тем не менее ему это выгодно. Ставки даже по межбанковскому кредиту минимум в три раза выше процентов по остаткам на счетах, кредиты клиентам - еще дороже, да и плата за услуги занизит доход.

Впрочем, вернемся к налогу на доход. Он «уменьшается на сумму дохода, перечисленного... предприятиям, учреждениям, организациям культуры, народного образования, охраны здоровья, социального обеспечения, физкультуры и спорта, физкультурно-спортивным товариществам и детским общественным организациям, но не более двух процентов налогооблагаемого дохода». Оговоримся сразу: перечислять более двух процентов разумно лишь в том случае, если вы очень богаты и можете себе позволить роскошь заниматься благотворительностью, так как все свыше 2 % - за счет своих фондов. А в пределах 2 % - вполне реально. Как обычно, вы перечисляете деньги, например, в спортшколу, оформив их как спонсорский взнос. С руководством спортшколы предварительно оговорено, что это плата за занятия детей ваших сотрудников. И волки сыты, и овцы целы.

Завышению себестоимости посвящен отдельный раздел.

 

< повернутись Перехід на сторінку:
1 [2] 3 4 5 6
> читати далі


[на головну]

Коментарі (1)

  • Librarian

    18.08.2011, 11:57

    НАИБОЛЕЕ ЧАСТО ПРИМЕНЯЕМЫЕ СХЕМЫ УХОДА ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
    (на примере законодательства РФ)

    Схема N 1. "Экспорт"
    Организация (экспортер, желающий получить из бюджета НДС) покупает товар, который она затем поставляет на экспорт. При этом вывозимый на экспорт товар приобретается у продавца по завышенной цене, а реализует с минимальной наценкой. Искусственное удорожание товара происходит в результате нескольких перепродаж товара, проводимых подконтрольными экспортеру поставщиками. Перепродавцами товара выступают, как правило, "фирмы-однодневки" (за исключением одного или двух последних, продающих товар непосредственно экспортеру), которые регистрируются на подставных лиц и реально никакой деятельностью не занимаются. В такой схеме участвуют, как правило, несколько компаний - перепродавцов товара и иностранная компания - покупатель товара. Все эти компании подконтрольны экспортеру. Движение денежных потоков от иностранного покупателя к экспортеру и далее к перепродавцам товара осуществляется также под наблюдением экспортера через "дружественный" банк. Отметим, что у рассмотренной схемы существуют и другие модификации. Например, когда под видом "нормального" товара экспортер вывозил за рубеж отходы или неликвидный товар, или товар не вывозится вовсе.
    Цель: возмещение из бюджета НДС


    Схема N 2. "Обналичка"
    Организация заключает фиктивный договор с "фирмой-однодневкой" на приобретение товаров, работ или услуг и перечисляет ей денежные средства. Указанную операцию она отражает у себя в налоговом и бухгалтерском учете. Средства, перечисленные "фирме-однодневке", обналичиваются через банк, возможно через подставных физических лиц, и возвращаются организации. В результате данной операции организация завышает свои расходы и, соответственно, занижает налоговую базу по налогу на прибыль, а НДС, якобы уплаченный поставщику, ставит к вычету. Если обналиченные средства идут на заработную плату, то организация экономит еще и на ЕСН. Чаще всего "обналичка" оформляется договорами на выполнение ремонтных (профилактических) работ или на оказание разного рода услуг (маркетинговых, консультационных, агентских, поручения и т.п.). Для приобретения товаров эта схема используется несколько иначе. Организация приобретает нужный ей товар за наличный расчет по рыночной цене у реального продавца, никак не отражая эту операцию у себя в учете. В то же время оформляется фиктивный договор с "фирмой-однодневкой" на приобретение этого же товара, но уже по завышенной цене. Средства, перечисленные мнимому поставщику, обналичиваются и возвращаются организации.
    Цель: уменьшение налога на прибыль, НДС, ЕСН.


    Схема N 3. "Убыточная компания"
    Компания, получающая большую прибыль, проводит реорганизацию и объединяется с убыточным предприятием. В этом случае налогооблагаемая прибыль компании будет уменьшена на сумму убытка, накопленного присоединившимся к ней предприятием. Такой способ уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль предусмотрен п. 5 ст. 283 НК РФ.
    Цель: уменьшение налога на прибыль.


    Схема N 4. "Факторинг"
    Фирма продает товар покупателю с отсрочкой платежа на небольшой срок (3 - 5 дней) и одновременно заключает с банком договор финансирования под уступку денежного требования. Банк приобретает право требования к покупателю без дисконта (например, право требования суммы в 1000 руб. приобретается за 1000 руб.) и перечисляет денежные средства продавцу. Покупатель своевременно рассчитывается с банком. По условиям договора факторинга продавец выплачивает банку большое вознаграждение, которое учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль. А НДС, уплаченный банку в составе вознаграждения по договору факторинга, ставится к вычету. Суть этой схемы заключается в том, что вся прибыль продавца от продажи товара перечисляется банку в виде вознаграждения по договору факторинга. Банк эту сумму обналичивает через "фирмы-однодневки" и возвращает продавцу.
    Цель: уменьшение налога на прибыль, НДС.


    Схема N 5. "Работник-предприниматель"
    Организация регистрирует своих сотрудников в качестве предпринимателей без образования юридического лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения и платят со своих доходов 6%.С такими предпринимателями организация вместо трудовых договоров заключает договоры подряда на выполнение работ или оказание услуг. В результате организация существенно экономит на ЕСН, поскольку выплаты в пользу предпринимателей в налоговую базу по ЕСН у организации не включаются. При этом сами предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, этот налог также не платят. Кроме этого, расходы по договорам подряда организация учитывает при налогообложении прибыли. В свою очередь работники-предприниматели экономят на НДФЛ, ведь если бы они получали в организации заработную плату, то с полученных доходов они вынуждены были бы платить НДФЛ по ставке 13%.
    Цель: уменьшение ЕСН, налога на прибыль, НДФЛ.

    Схема N 6. "Дивиденды"
    Работники учреждают компанию или вводятся в состав участников (акционеров) уже существующей компании. Компания регулярно получает прибыль и ежеквартально на общих собраниях распределяет ее между участниками (акционерами) в виде дивидендов. Получая основной доход от работы в компании не через заработную плату, а через выплату дивидендов, работники экономят на НДФЛ. Вместо налога в размере 13% они платят всего 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). Организация же экономит на ЕСН, поскольку на дивиденды этот налог не начисляется (ст. 236 НК РФ).
    Цель: уменьшение НДФЛ, ЕСН.

    Схема N 7. "Фиктивная аренда"
    Организация по минимальной цене продает свои основные средства подконтрольному ей лицу (организации или предпринимателю), которое не является плательщиком налога на имущество (применяет упрощенную систему налогообложения или имеет льготы по налогу). После продажи организация берет это имущество у покупателя в аренду по рыночной цене. Таким образом, активы организации выводятся на безналоговую компанию и организация, помимо экономии по налогу на имущество, имеет возможность списывать в расходы суммы арендной платы.
    Цель: снижение налога на имущество организаций, налога на прибыль.

    Схема N 8. "Возвратный лизинг"
    Организация продает свое оборудование лизинговой компании, а затем берет это же оборудование у нее в лизинг. Лизинговые платежи организация включает в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. НДС по лизинговым платежам принимается к вычету. Лизинговая компания получает возможность поставить к вычету НДС, уплаченный поставщику оборудования (лизингополучателю).
    Цель: уменьшение налога на прибыль, НДС.

    Схема N 9. "Уценка основных средств"
    Организация ежегодно переоценивает свои основные средства, в результате чего их стоимость в бухгалтерском учете уменьшается. Соответственно уменьшаются и платежи по налогу на имущество.
    Цель: уменьшение налога на имущество.


    Схема N 10. "Трансфертное ценообразование"
    Компания приобретает сырье у продавца по рыночным ценам. Затем это сырье компания продает конечному потребителю, например, заводу, но уже по завышенной цене. В результате вся прибыль оказывается у компании, а налоговые платежи конечного потребителя (завода) за счет завышенной себестоимости сырья сводятся к нулю. Прибыль, образовавшаяся у компании, в виде агентского вознаграждения перечисляется посреднику, который согласно договору между ним и компанией оказывает последней помощь в поиске поставщиков сырья. Этот посредник находится на упрощенной системе налогообложения и платит 6% с полученного дохода. При этом все участники этой цепочки являются скрыто (реже явно) аффилированными и подконтрольными одному лицу. В результате таких действий с прибыли, полученной от продажи произведенного заводом товара, платится налог в размере 6% вместо положенных 24%.
    Цель: уменьшение налога на прибыль.


    Схема N 11. "Инвалиды"
    Компания оформляет в качестве своего единственного участника общественную организацию инвалидов, а также зачисляет инвалидов себе в штат. При этом количество работников-инвалидов должно быть не менее 50% общего числа работников, а их доход не должен быть меньше 25% общего фонда оплаты труда. Результат - компания не платит ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ).
    Цель: Уход от уплаты ЕСН.


    Схема N 12. "Посредник"
    Компания занимается производством товаров и передает всю изготовленную продукцию по договору комиссии на реализацию посреднику, который находится на упрощенной системе налогообложения и платит налог с доходов по ставке 6%. Обе компании являются скрыто аффилированными. Вся прибыль от продажи товара остается у посредника в виде комиссионного вознаграждения. В результате в бюджет с полученного дохода уплачивается не налог на прибыль по ставке 24%, а единый налог по ставке 6%.
    Цель: уменьшение налога на прибыль.


    Схема N 13. "Простое товарищество"
    Два налогоплательщика намерены заключить сделку по купле-продаже недвижимого имущества. Однако в случае оформления договора купли-продажи недвижимости у продавца возникнет обязанность заплатить НДС и налог на прибыль с полученного дохода. Чтобы избежать этого, стороны заключают договор простого товарищества (совместной деятельности). Вкладом в совместную деятельность первого товарища является недвижимое имущество, второго - денежные средства в сумме, эквивалентной стоимости недвижимости. По истечении определенного периода времени стороны решают расторгнуть договор о совместной деятельности и подписывают соглашение, согласно которому первому товарищу его вклад возвращается деньгами, а не недвижимостью, а второй получает недвижимость вместо денег. Поскольку возврат вкладов участникам производится в пределах их первоначальных взносов, то ни по НДС, ни по налогу на прибыль у бывших товарищей обязательств перед бюджетом не возни кает (пп. 6 п. 3 ст. 39, пп. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ).
    Цель: уменьшение налога на прибыль, НДС.


    Схема N 14. "Дисконт по векселю"
    Компания создает подконтрольную себе фирму. Эта фирма выдает компании свои процентные векселя. Затем сотрудники покупают данные векселя у компании по номиналу и с условием об отсрочке платежа. Впоследствии они предъявляют эти векселя к погашению фирме. Фирма гасит векселя и выплачивает по ним положенные проценты. Получив деньги, сотрудники расплачиваются с компанией за приобретенные у нее векселя. В результате этих операций сотрудники получают часть заработной платы в виде процентов по векселю, которые не облагаются ЕСН.
    Цель: уменьшение ЕСН.


    Схема N 15. "Заем у работника"
    Организация (заемщик) заключает с работником (заимодавец) договор займа с условием о ежемесячной выплате процентов по договору. Денежные средства поступают на счет организации. Организация регулярно выплачивает работнику проценты по договору займа, которые не облагаются ЕСН.
    Цель: уменьшение ЕСН.


    Схема N 16. "Торговая площадь"
    Организация, являющаяся плательщиком единого налога на вмененный доход, чтобы не переходить на общий режим налогообложения, отражает в своей декларации не всю, а только часть торговой площади магазина, например, ту, где расположены кассы. Остальная площадь магазина отражается как административно-бытовые или складские помещения. В результате организация уплачивает ЕНВД и не платит те налоги, которые должна была бы платить, находясь на общем режиме.
    Или другой вариант. Налогоплательщик арендует в торговом центре площади. В целях экономии он уменьшает фактическую площадь торгового зала за счет того, что она делится на две части, большую из которых он отводит под административные и подсобные помещения, а меньшую - под торговый зал. В арендованном помещении торговый зал отделяется от остального помещения ширмами, занавесками и прочими нестационарными устройствами. Все это отражается в договоре аренды
    Цель: уход от уплаты налога на прибыль, НДС, ЕСН, налога на имущество.


    Схема N 17. "Дробление"
    Организация в целях минимизации налогов делится на несколько компаний, которые применяют специальные налоговые режимы - упрощенную систему налогообложения и ЕНВД. Между вновь образованными компаниями заключаются договоры на выполнение разного рода работ или оказание услуг.
    Цель: уход от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН.


    Схема N 18. "Компенсация"
    На практике применяются два варианта выплаты части зарплаты под видом компенсаций.
    Вариант 1. Организация выплачивает своим работникам часть заработной платы под видом компенсации за использование личного имущества работника в служебных целях. Такая компенсация не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН и может быть учтена в расходах при исчислении налога на прибыль организации (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
    Отметим, что ощутимая экономия достигается при выплате компенсаций за использование любого имущества работника (компьютеров, станков, инструментов, телефонов и т.д.), кроме легковых автомобилей и мотоциклов. Ведь размер компенсации за использование личных автомобилей и мотоциклов в целях налогообложения прибыли нормируется (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Соответственно, при выплате таких компенсаций налоговая экономия получается незначительной.
    Вариант 2. Компания задерживает выплату заработной платы своим работникам. В соответствии со ст. 236 ТК РФ компания выплачивает работникам компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы. Такая компенсация не облагается ни НДФЛ, ни ЕСН.
    Цель: уменьшение ЕСН, НДФЛ.

    Схема N 19. "Товарный знак"
    Организация регистрирует свой товарный знак, а затем по минимальной цене продает права на него другой, подконтрольной ей компании, применяющей упрощенную систему налогообложения. Затем организация заключает с компанией-"упрощенцем" договор о предоставлении прав на свой же товарный знак и регулярно осуществляет платежи правообладателю за пользование товарным знаком. В результате большая часть прибыли организации выводится на низконалоговую компанию, которая платит с полученного дохода всего 6% (единый налог), в то время как организация должна была бы заплатить 24% (налог на прибыль).
    Цель: уменьшение налога на прибыль.


    Схема N 20. "Материальная выгода"
    Предприятие намерено выдать своему работнику беспроцентный заем сроком на три месяца. Однако при заключении договора беспроцентного займа у работника образуется материальная выгода, которая облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Чтобы не платить НДФЛ, предприятие и работник заключают договор купли-продажи имущества, принадлежащего работнику (например, автомобиля). В договор включается условие о том, что покупатель обязан выплатить продавцу аванс (например, 50% стоимости автомобиля), а остальная часть суммы выплачивается продавцу через 4 месяца. Тогда же автомобиль будет передан покупателю. Затем по истечении трех месяцев стороны по взаимному согласию расторгают договор, и работник возвращает полученный от предприятия аванс без каких-либо процентов.
    Цель: уход от уплаты НДФЛ.


    Схема N 21. "Штраф"
    Организация создает подконтрольную себе компанию, которая применяет упрощенную систему налогообложения. "Упрощенец" и организация заключают между собой фиктивный договор поставки, по условиям которого организация обязуется поставить "упрощенцу" продукцию. Договором предусмотрено, что в случае пропуска срока, установленного для поставки товара, поставщик должен заплатить покупателю большую неустойку. Поставки товара не происходит, и у организации возникает обязанность заплатить штраф (неустойку). Для организации, нарушившей условия договора, сумма неустойки уменьшает налогооблагаемую прибыль (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), а для "упрощенца" эта сумма является внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Таким образом, прибыль организации переводится на низконалоговую компанию, которая с полученной суммы заплатит всего 6% (единый налог). Результат - экономия в размере 18% от суммы уплаченного штрафа (24% (налог на прибыль) минус 6% - единый налог).
    Цель: уменьшение налога на прибыль.


    Схема N 22. "Ученический договор"
    Организация-работодатель заключает со своими работниками ученические договоры на переобучение и под видом стипендии регулярно выплачивает им часть заработной платы.
    Стипендия, выплачиваемая по ученическому договору, не облагается ни ЕСН, ни НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 217 НК РФ).
    Кроме того, сумму стипендии работодатель учитывает при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ).
    Цель: уменьшение ЕСН, НДФЛ.


    Схема N 23. "Заем вместо аванса"
    Компания намерена получить предоплату в счет будущей поставки товара. Чтобы избежать уплаты НДС с суммы предоплаты, поставщик и покупатель оформляют договор беспроцентного займа на сумму предоплаты. Когда подходит срок поставки товара, стороны заключают договор поставки. В результате на момент поставки у организации-поставщика перед покупателем имеется задолженность по договору займа, а у покупателя перед поставщиком есть долг за товар. Стороны подписывают соглашение о зачете и закрывают взаимные задолженности.
    Цель: уход от уплаты НДС.

Додати коментар

Тільки зареєстровані учасники мають можливість приймати участь в обговоренні статей та матеріалів.
Будь ласка зареєструйтесь або авторизуйтесь.