Бібліотека бухгалтерського обліку pro-u4ot.info

Украина онлайн каталог сайтів www.webmoney.ru

КОМЕНТАРІ


Пошук інформації про контрагента в ЄДР

Моніторинг законодавства

Довідник бухгалтерських проводок (продовження)

Довідник бухгалтерських проводок

"Коза" для складання Балансу та Звіту про фінансові...

Податковий кодекс України (архів)

Як розрахувати фінансові показники (коефіцієнти)?

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1...

Как заставить людей работать на вас

Чи включаються до бази оподаткування кошти, отримані як...

Наступление на господство доллара

20 порад для того, щоб працювати менше

Первичные документы для целей бухгалтерского учета

Податковий календар

Пропозиція щодо публікації матеріалів

Чи є майбутнє в українського аудиту?

Бізнес-плани. Повне довідкове видання

Технология обмана или как стать членом АПУ

Який розмір річної плати за ліцензію на право оптової...

Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду,...

Альбом бухгалтерських проводок

Финансы и бухгалтерский учет для неспециалистов

Інформаційний вірус

Как грамотно сорвать проект внедрения, или Пособие для...

Инвестиционная оценка: Инструменты и методы оценки любых...

Реклама

. Головна » Облік » Податк. облік Архів » Оптимізація »

Як уникнути податків?

Надрукувати документ
31.01.2013

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

 

Данный налог регулируется инструкцией, утвержденной приказом Главной Государственной Налоговой Инспекции Украины от 21 апреля 1993г. № 12 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом от 18 мая 1993 г. № 17 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 9 июня 1993г. № 4 «О подоходном налоге с Граждан».

Пройдемся по пунктам данного постановления по порядку. Сначала - поверхностное повторение пройденного, того, что уже всем известно. Цитируем: «При определении совокупного налогооблагаемого дохода учитываются доходы, полученные как в натуральной форме, так и в денежной (национальной или иностранной валюте).

Доходы, полученные в натуральной форме, зачисляются в совокупный налогооблагаемый доход за календарный год по свободным (рыночным) ценам...» Вы можете оплатить работу своего сотрудника в натуральной форме. Цены в период инфляции - непредсказуемые. Снизить их, выдать работнику ему причитающееся, а потом  поднять до  прежнего  уровня  не возбраняется никакими законами. Единственное требование, относящееся к творческой работе бухгалтера вообще - все должно быть строго задокументировано, и по возможности акт переоценки должен писаться в день свершения хозяйственного факта, а не в день прихода налогового инспектора. Существует еще одно ограничение в данном направлении. К сожалению, все многочисленные существующие министерства, ведомства и проч. считают своим долгом выпустить подзаконные акты на всякий закон, инструкцию и т. д. По-видимому, не станет исключением и инструкция о подоходном налоге. Поэтому бухгалтер должен, если он решит воспользоваться предложенным методом, четко отследить: не создал ли кто-либо из вышеназванных учреждений список натуральных продуктов, которыми выдавать заработную плату запрещено. Если такой список существует - отказаться от этих выплат придется. И, естественно, все вышеуказанное относится к продуктам натуральной формы собственного производства - «чужие» отпускаются по цене приобретения.

Что касается «доходов граждан, полученных ими от дальнейшей продажи натуральной продукции, и включенных в состав налогооблагаемого дохода...», об этом поговорим особо.

Однотипными, с точки зрения налогообложения, будут любые побочные доходы, справка о которых должна направляться в налоговую инспекцию по месту жительства. Затем эти суммы плюсуются к основному доходу, делается перерасчет и доудержание подоходного налога. В связи с тем, что работников налоговых органов катастрофически не хватает, в 1993 году, например, декларацию о доходах заполнили только те, у кого побочные доходы были - по приглашению все той же налоговой инспекции. А штраф тем, кто не пришел - от двух до пяти минимальных заработных плат. Это же просто ужас какой-то...

Мы не призываем игнорировать эти приглашения, и Боже сохрани, не платить налоги. Мы хотим, чтобы вы сами с калькулятором в руках посчитали, что выгоднее - доплатить сумму перерасчитанного подоходного или, если вы очень занятой человек, и сходить отчитаться просто некогда, уплатить штраф, как и полагается законопослушному гражданину.

Рассмотрим п. 5.4.1. инструкции. «К компенсационным выплатам, которые не включаются в пределах установленных законодательством норм в месячный совокупный налогооблагаемый доход относятся:

- суточные за время пребывания в служебной командировке. Суммы суточных при командировке за границу принимаются по нормам, установленным в иностранной валюте для соответствующего государства по месту командировки». Нет нужды объяснять, что в нормальной западной стране даже по нормам суточные превышают однодневную зарплату среднестатистического украинского гражданина. К тому же экономить соотечественникам не впервой, и валютой можно разжиться по случаю. Предприятие сэкономит на начислениях на зарплату. Понятно, что хотя бы один гражданин за границу фактически съездить должен. Аргументом для налогового инспектора послужит билет и отмеченные печатью другой стороны командировочные удостоверения. Поездка была служебная, вот и протокол о намерениях, правда, не подписали его капризные иностранцы - всяко бывает.

К невключаемым в совокупный налогооблагаемый доход выплатам относятся и «выплаты в пределах амортизации за изнашивание инструмента, оборудования, транспортных средств и другого имущества, принадлежащего работнику, которое используется для нужд предприятия, учреждения, организации».

Рассмотрим сначала использование в служебных целях личных автомобилей. Регулируется оно «Нормами средств на представительские цели, рекламу и выплату компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок и порядок их использования», утвержденными приказом Министерства финансов Украины и Министерства экономики Украины от 12 ноября 1993 г. № 88. Отметим попутно, что запрещена выплата компенсаций на предприятиях, где на балансе имеются легковые автомобили, или которые арендуют (используют) автомобили у других юридических и физических лиц. Если на балансе автомобилей нет и ни у кого таковые не арендуются, грех не воспользоваться такой лазейкой. Оформите договора аренды со всеми сотрудниками, имеющими личный транспорт. По «Нормам...» компенсация - «это затраты на эксплуатацию автомобиля, включая затраты по его ремонту и техническому обслуживанию». Компенсация должна выплачиваться в размерах, кратных минимальной заработной плате, в зависимости от класса автомобиля (см. «Нормы...»). Но если у вас будут задокументированные затраты, превышающие эти размеры, никто не сможет вам помешать компенсировать работнику его расходы. Это может быть, например, документально оформленный ремонт автомобиля. Отремонтируйте сотрудникам их машины за счет предприятия - все это пойдет в себестоимость, и заодно сэкономите на зарплате и налогах на нее. Когда машины будут отремонтированы полностью - можно продолжить оплачивать ремонт и таким образом перебрасывать деньги в дружественные предприятия - лишь бы были оправдательные документы - акт выполненных ремонтных работ с печатями обоих сторон, или попроще - счет фактура за ремонт, опять же с печатью исполнителя. Компенсацией расходов сотрудника будет и возврат денег за оплаченный бензин. Однако в этом случае существует несколько распространенных ошибок, на которых и остановимся подробнее. Во-первых, не пишите в путевые листы маршруты с расстоянием, которое может преодолеть за день (или неделю, месяц) лишь вертолет. 300-350 км по городу за день - это предел. Во-вторых, если решили вернуть деньги за бензин, использованный в выходной - оформите это соответствующим образом (приказ на сверхурочные, на командировку, командировочное удостоверение и т.д.). В-третьих, и это главное, списывать вы можете только то, что есть - бензин, на который есть приходные документы. Никакие акты о покупке здесь не проходят - вас оштрафуют за завышение себестоимости и еще имеют право деньги, выплаченные работнику, засчитать ему в налогооблагаемый доход со всеми вытекающими последствиями! Любая заправка, частная или государственная, имеет свой штамп с указанием ее выходных данных, и при получении бензина совершенно необходимо требовать на отпуск бензина накладную, погашенную этим штампом. А совсем хорошо было бы иметь про запас десяток пустых накладных со штампами - тогда вы и сами можете решить, какое количество бензина по какой цене оприходовать. Все вышеперечисленное касается и автомобильного масла. И чем дальше будет АЗС, где вы «заправлялись», тем спокойнее вы будете себя чувствовать.

Рассмотрим теперь проблему аренды личных квартир. Сдача в аренду квартиры государственной - вопрос очень и очень спорный. И собственность не ваша, и вроде бы получается субаренда. А если квартира приватизированная, выплаченная кооперативная или аналогичная им - имеете полное право ее сдавать. Схема та же - оформляете со своими сотрудниками договор об использовании их личных квартир как офиса (склада, диспетчерского пункта). Можете оформить родственников, проживающих в ней, сторожами или диспетчерами на телефоне. Утром за завтраком - планерка. Понятно, что на такой серьезной работе работник несет вахту круглосуточно. Следовательно, и оплата помещения производится за полные сутки. Оцениваете квартиру на бирже (стоит это копейки и делается очень быстро), находите в справочнике амортизационных норм здание соответствующего типа, и вы готовы рассчитывать амортизацию на износ. Не забывайте оплатить за счет фирмы и телефон, и все коммунальные услуги - ведь на все это есть оправдательные документы (расчетная книжка, телефонные счета и др.). Предприятие платит за вашу или вашего сотрудника квартиру, относит плату на себестоимость и экономит на зарплате и налогах на нее. При нынешней стоимости жилья выплывают приличные суммы.

А вдруг работнику принадлежит телескопическая антенна или другое какое-либо новшество, норм амортизации на которое просто еще нет, а предприятию совершенно необходимо (для маркетинговых целей, например) принимать телепередачи из Италии. При таком раскладе счастливый сотрудничек всю зарплату получит как компенсацию, а официально ему начистится лишь положенный по закону минимум.

Поговорим об амортизации еще. Купив новую оргтехнику (компьютер, телефон, сейф, видеомагнитофон,   телевизор и др. ) и начисляя на нее ускоренную амортизацию (сейчас это не более двукратной обычной), можно списать ее за довольно короткий срок, а потом по бросовой цене новенькую продать себе или своим людям. Надеемся, вы помните, что в данном случае цена не может быть менее цены приобретения. Или еще проще: оргтехника числится на балансе предприятия, а находится дома у работника, на ремонте, пребывая в состоянии перманентной неисправности (и зачем только покупали!).

«... не включаются в месячный совокупный налогооблагаемый доход в размере фактических затрат компенсационные суммы за невыданную спецодежду и спецобувь и другие средства индивидуальной защиты, мыло и другие моющие и обезжиривающие средства в исключительных случаях невыдачи их владельцем или уполномоченным им органом». Что касается исключительности - вся наша жизнь чудесное исключение из правил. А чтобы выплата таких компенсаций была более-менее правдоподобной, остается в списке профессий найти такую, для которой все это необходимо и которая хоть отдаленно соответствует профилю вашего предприятия. И срочно оформляйте людей...

п. 5.12. «Не включаются... суммы, полученные гражданами в результате размещения их личных сбережений на текущих (депозитных) счетах банков Украины, в том числе в иностранной валюте». Что сделает вдумчивый бухгалтер? Выдаст работнику ссуду миллионов сто, а работник положит ее на депозит в банк как физическое лицо. Ограничений по размерам ссуд и по срокам их возврата нет. Из полученных процентов хватит денег на зарплату всему предприятию. Налогов никаких. Ссуда будет постепенно погашаться (допустим, 1 % в месяц). Кстати, перечислить деньги на депозит физическому лицу предприятие может и по безналичному расчету на основании письма о предоставлении ссуды с разрешающей резолюцией директора и письма работника с просьбой выданную ссуду перечислить в такой-то банк на такой-то счет.

п. 5.17. «Стоимость путевок на лечение, отдых и в детские оздоровительные лагеря, кроме туристических и международных». Не спешите начислять отпускные. Перечислите деньги за путевку, и если что-то осталось (в смысле доплатить работнику), то этот остаток и будет официальными отпускными.

п. 7.3. «Из сумм доходов, получаемых гражданами не по месту основной работы, и гражданами, которые не имеют постоянного места проживания в Украине, налог начисляется в источник выплаты по ставке 20 %». При существующей на 1.09.94 г. шкале и ставках налогообложения (необлагаемый минимум 120 000 = крб.) имеет смысл платить подоходный налог как совместителю при стабильной зарплате более 3 600 000 = крб. (при такой зарплате налог по основному месту работы и соответственно по основной шкале налогообложения составит 708 000 = крб., для совместителя 720 000 = крб., при дальнейшем увеличении зарплаты совместитель платит меньше).

Вы можете принять работать совместителями всех своих родственников и друзей и «разбросать» свою большую зарплату по ним (обратите внимание на постановление Кабинета Министров Украины от 3.04.1993 г. № 245 «О работе по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций». Нельзя совмещать руководителям и некоторым должностным лицам). В конце концов, можете числиться «основным» где-то и сами (по-народному это называется «положить трудовую книжку», и такими объявлениями полны бизнес-газеты), а в родном предприятии зарплату получать как совместитель.

п. 7.4. «Из сумм доходов, получаемых гражданами-учредителями и участниками предприятий в виде дивидендов по акциям и вследствие распределения прибыли (дохода) этих предприятий и других корпоративных прав, налог начисляется в источники выплат и в составе совокупного налогооблагаемого годового дохода по ставке 15 процентов». Вот еще один изящный способ уменьшить подоходный налог. Никто ведь не запрещает предприятию определять результат своей деятельности каждый месяц и выплачивать учредителям дивиденды. Можно и зарплаты начислить только положенный минимум, а остальное выплатить в виде дивидендов. Из начислений на зарплату останутся взносы в Пенсионный фонд и, в центр содействия занятости. Это можно проделывать, даже если предприятие работает с убытком. Ведь дивиденды платятся из чистой прибыли - то есть будет увеличиваться дебет счета 81 «Использование прибыли». Вполне может статься такое, что по итогам года из-за этих дивидендов или по любой другой причине дебет счета 81 намного превысит кредит счета 80 «Прибыли и убытки». Что ж, проводкой дебет 80 - кредит 81 счет 81, как и следует при реформации баланса, будет закрыт на ноль, а дебетовый остаток счета 80 перейдет на счет 98 «Прибыли и убытки прошлых лет» посредством проводки дебет 98 - кредит 80. Печальный итог - переходящий убыток, но деньги-то учредители уже получили и растратили! В следующем году - все сначала, и в долгосрочной перспективе будет расти уже счет 98 - до тех времен, пока деньги будет выгодней реинвестировать, чем просто проедать.

Существует схема, при которой можно купить на базаре деталь или любую необходимую вещь втридорога, а разницу в ценах за вычетом небольшой комиссии продавец сам вернет. Не советуем это делать - уж слишком схема очевидная и криминальная. К тому же сообщить в налоговую по месту жительства продавца вы обязаны, и если вдруг с него потребуют доплаты подоходного налога, он обратится к вам, а это и хлопотно, и неприятно. Если же купите у своего - белые нитки видны невооруженным глазом.

Напоследок два совсем уж примитивных совета. Если всем вышеуказанным воспользоваться вам лень, или нет желания или возможности, можно поступать совеем просто: дробить свой доход «по вертикали» или «по горизонтали».  «Вертикаль»  -  не получайте все сразу, а постепенно, в течение нескольких месяцев. В условиях галопирующей инфляции это не лучший выход. Заметим однако в скобках, что, например, а Украине на протяжении апреля-сентября 1994 г. инфляция практически стояла на месте. «Горизонталь» - распределите свой доход на максимально возможное количество родственников, друзей, да просто людей, в которых вы уверены.

< повернутись Перехід на сторінку:
1 2 [3] 4 5 6
> читати далі


[на головну]

Коментарі (1)

  • Librarian

    18.08.2011, 11:57

    НАИБОЛЕЕ ЧАСТО ПРИМЕНЯЕМЫЕ СХЕМЫ УХОДА ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
    (на примере законодательства РФ)

    Схема N 1. "Экспорт"
    Организация (экспортер, желающий получить из бюджета НДС) покупает товар, который она затем поставляет на экспорт. При этом вывозимый на экспорт товар приобретается у продавца по завышенной цене, а реализует с минимальной наценкой. Искусственное удорожание товара происходит в результате нескольких перепродаж товара, проводимых подконтрольными экспортеру поставщиками. Перепродавцами товара выступают, как правило, "фирмы-однодневки" (за исключением одного или двух последних, продающих товар непосредственно экспортеру), которые регистрируются на подставных лиц и реально никакой деятельностью не занимаются. В такой схеме участвуют, как правило, несколько компаний - перепродавцов товара и иностранная компания - покупатель товара. Все эти компании подконтрольны экспортеру. Движение денежных потоков от иностранного покупателя к экспортеру и далее к перепродавцам товара осуществляется также под наблюдением экспортера через "дружественный" банк. Отметим, что у рассмотренной схемы существуют и другие модификации. Например, когда под видом "нормального" товара экспортер вывозил за рубеж отходы или неликвидный товар, или товар не вывозится вовсе.
    Цель: возмещение из бюджета НДС


    Схема N 2. "Обналичка"
    Организация заключает фиктивный договор с "фирмой-однодневкой" на приобретение товаров, работ или услуг и перечисляет ей денежные средства. Указанную операцию она отражает у себя в налоговом и бухгалтерском учете. Средства, перечисленные "фирме-однодневке", обналичиваются через банк, возможно через подставных физических лиц, и возвращаются организации. В результате данной операции организация завышает свои расходы и, соответственно, занижает налоговую базу по налогу на прибыль, а НДС, якобы уплаченный поставщику, ставит к вычету. Если обналиченные средства идут на заработную плату, то организация экономит еще и на ЕСН. Чаще всего "обналичка" оформляется договорами на выполнение ремонтных (профилактических) работ или на оказание разного рода услуг (маркетинговых, консультационных, агентских, поручения и т.п.). Для приобретения товаров эта схема используется несколько иначе. Организация приобретает нужный ей товар за наличный расчет по рыночной цене у реального продавца, никак не отражая эту операцию у себя в учете. В то же время оформляется фиктивный договор с "фирмой-однодневкой" на приобретение этого же товара, но уже по завышенной цене. Средства, перечисленные мнимому поставщику, обналичиваются и возвращаются организации.
    Цель: уменьшение налога на прибыль, НДС, ЕСН.


    Схема N 3. "Убыточная компания"
    Компания, получающая большую прибыль, проводит реорганизацию и объединяется с убыточным предприятием. В этом случае налогооблагаемая прибыль компании будет уменьшена на сумму убытка, накопленного присоединившимся к ней предприятием. Такой способ уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль предусмотрен п. 5 ст. 283 НК РФ.
    Цель: уменьшение налога на прибыль.


    Схема N 4. "Факторинг"
    Фирма продает товар покупателю с отсрочкой платежа на небольшой срок (3 - 5 дней) и одновременно заключает с банком договор финансирования под уступку денежного требования. Банк приобретает право требования к покупателю без дисконта (например, право требования суммы в 1000 руб. приобретается за 1000 руб.) и перечисляет денежные средства продавцу. Покупатель своевременно рассчитывается с банком. По условиям договора факторинга продавец выплачивает банку большое вознаграждение, которое учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль. А НДС, уплаченный банку в составе вознаграждения по договору факторинга, ставится к вычету. Суть этой схемы заключается в том, что вся прибыль продавца от продажи товара перечисляется банку в виде вознаграждения по договору факторинга. Банк эту сумму обналичивает через "фирмы-однодневки" и возвращает продавцу.
    Цель: уменьшение налога на прибыль, НДС.


    Схема N 5. "Работник-предприниматель"
    Организация регистрирует своих сотрудников в качестве предпринимателей без образования юридического лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения и платят со своих доходов 6%.С такими предпринимателями организация вместо трудовых договоров заключает договоры подряда на выполнение работ или оказание услуг. В результате организация существенно экономит на ЕСН, поскольку выплаты в пользу предпринимателей в налоговую базу по ЕСН у организации не включаются. При этом сами предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, этот налог также не платят. Кроме этого, расходы по договорам подряда организация учитывает при налогообложении прибыли. В свою очередь работники-предприниматели экономят на НДФЛ, ведь если бы они получали в организации заработную плату, то с полученных доходов они вынуждены были бы платить НДФЛ по ставке 13%.
    Цель: уменьшение ЕСН, налога на прибыль, НДФЛ.

    Схема N 6. "Дивиденды"
    Работники учреждают компанию или вводятся в состав участников (акционеров) уже существующей компании. Компания регулярно получает прибыль и ежеквартально на общих собраниях распределяет ее между участниками (акционерами) в виде дивидендов. Получая основной доход от работы в компании не через заработную плату, а через выплату дивидендов, работники экономят на НДФЛ. Вместо налога в размере 13% они платят всего 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). Организация же экономит на ЕСН, поскольку на дивиденды этот налог не начисляется (ст. 236 НК РФ).
    Цель: уменьшение НДФЛ, ЕСН.

    Схема N 7. "Фиктивная аренда"
    Организация по минимальной цене продает свои основные средства подконтрольному ей лицу (организации или предпринимателю), которое не является плательщиком налога на имущество (применяет упрощенную систему налогообложения или имеет льготы по налогу). После продажи организация берет это имущество у покупателя в аренду по рыночной цене. Таким образом, активы организации выводятся на безналоговую компанию и организация, помимо экономии по налогу на имущество, имеет возможность списывать в расходы суммы арендной платы.
    Цель: снижение налога на имущество организаций, налога на прибыль.

    Схема N 8. "Возвратный лизинг"
    Организация продает свое оборудование лизинговой компании, а затем берет это же оборудование у нее в лизинг. Лизинговые платежи организация включает в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. НДС по лизинговым платежам принимается к вычету. Лизинговая компания получает возможность поставить к вычету НДС, уплаченный поставщику оборудования (лизингополучателю).
    Цель: уменьшение налога на прибыль, НДС.

    Схема N 9. "Уценка основных средств"
    Организация ежегодно переоценивает свои основные средства, в результате чего их стоимость в бухгалтерском учете уменьшается. Соответственно уменьшаются и платежи по налогу на имущество.
    Цель: уменьшение налога на имущество.


    Схема N 10. "Трансфертное ценообразование"
    Компания приобретает сырье у продавца по рыночным ценам. Затем это сырье компания продает конечному потребителю, например, заводу, но уже по завышенной цене. В результате вся прибыль оказывается у компании, а налоговые платежи конечного потребителя (завода) за счет завышенной себестоимости сырья сводятся к нулю. Прибыль, образовавшаяся у компании, в виде агентского вознаграждения перечисляется посреднику, который согласно договору между ним и компанией оказывает последней помощь в поиске поставщиков сырья. Этот посредник находится на упрощенной системе налогообложения и платит 6% с полученного дохода. При этом все участники этой цепочки являются скрыто (реже явно) аффилированными и подконтрольными одному лицу. В результате таких действий с прибыли, полученной от продажи произведенного заводом товара, платится налог в размере 6% вместо положенных 24%.
    Цель: уменьшение налога на прибыль.


    Схема N 11. "Инвалиды"
    Компания оформляет в качестве своего единственного участника общественную организацию инвалидов, а также зачисляет инвалидов себе в штат. При этом количество работников-инвалидов должно быть не менее 50% общего числа работников, а их доход не должен быть меньше 25% общего фонда оплаты труда. Результат - компания не платит ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ).
    Цель: Уход от уплаты ЕСН.


    Схема N 12. "Посредник"
    Компания занимается производством товаров и передает всю изготовленную продукцию по договору комиссии на реализацию посреднику, который находится на упрощенной системе налогообложения и платит налог с доходов по ставке 6%. Обе компании являются скрыто аффилированными. Вся прибыль от продажи товара остается у посредника в виде комиссионного вознаграждения. В результате в бюджет с полученного дохода уплачивается не налог на прибыль по ставке 24%, а единый налог по ставке 6%.
    Цель: уменьшение налога на прибыль.


    Схема N 13. "Простое товарищество"
    Два налогоплательщика намерены заключить сделку по купле-продаже недвижимого имущества. Однако в случае оформления договора купли-продажи недвижимости у продавца возникнет обязанность заплатить НДС и налог на прибыль с полученного дохода. Чтобы избежать этого, стороны заключают договор простого товарищества (совместной деятельности). Вкладом в совместную деятельность первого товарища является недвижимое имущество, второго - денежные средства в сумме, эквивалентной стоимости недвижимости. По истечении определенного периода времени стороны решают расторгнуть договор о совместной деятельности и подписывают соглашение, согласно которому первому товарищу его вклад возвращается деньгами, а не недвижимостью, а второй получает недвижимость вместо денег. Поскольку возврат вкладов участникам производится в пределах их первоначальных взносов, то ни по НДС, ни по налогу на прибыль у бывших товарищей обязательств перед бюджетом не возни кает (пп. 6 п. 3 ст. 39, пп. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ).
    Цель: уменьшение налога на прибыль, НДС.


    Схема N 14. "Дисконт по векселю"
    Компания создает подконтрольную себе фирму. Эта фирма выдает компании свои процентные векселя. Затем сотрудники покупают данные векселя у компании по номиналу и с условием об отсрочке платежа. Впоследствии они предъявляют эти векселя к погашению фирме. Фирма гасит векселя и выплачивает по ним положенные проценты. Получив деньги, сотрудники расплачиваются с компанией за приобретенные у нее векселя. В результате этих операций сотрудники получают часть заработной платы в виде процентов по векселю, которые не облагаются ЕСН.
    Цель: уменьшение ЕСН.


    Схема N 15. "Заем у работника"
    Организация (заемщик) заключает с работником (заимодавец) договор займа с условием о ежемесячной выплате процентов по договору. Денежные средства поступают на счет организации. Организация регулярно выплачивает работнику проценты по договору займа, которые не облагаются ЕСН.
    Цель: уменьшение ЕСН.


    Схема N 16. "Торговая площадь"
    Организация, являющаяся плательщиком единого налога на вмененный доход, чтобы не переходить на общий режим налогообложения, отражает в своей декларации не всю, а только часть торговой площади магазина, например, ту, где расположены кассы. Остальная площадь магазина отражается как административно-бытовые или складские помещения. В результате организация уплачивает ЕНВД и не платит те налоги, которые должна была бы платить, находясь на общем режиме.
    Или другой вариант. Налогоплательщик арендует в торговом центре площади. В целях экономии он уменьшает фактическую площадь торгового зала за счет того, что она делится на две части, большую из которых он отводит под административные и подсобные помещения, а меньшую - под торговый зал. В арендованном помещении торговый зал отделяется от остального помещения ширмами, занавесками и прочими нестационарными устройствами. Все это отражается в договоре аренды
    Цель: уход от уплаты налога на прибыль, НДС, ЕСН, налога на имущество.


    Схема N 17. "Дробление"
    Организация в целях минимизации налогов делится на несколько компаний, которые применяют специальные налоговые режимы - упрощенную систему налогообложения и ЕНВД. Между вновь образованными компаниями заключаются договоры на выполнение разного рода работ или оказание услуг.
    Цель: уход от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН.


    Схема N 18. "Компенсация"
    На практике применяются два варианта выплаты части зарплаты под видом компенсаций.
    Вариант 1. Организация выплачивает своим работникам часть заработной платы под видом компенсации за использование личного имущества работника в служебных целях. Такая компенсация не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН и может быть учтена в расходах при исчислении налога на прибыль организации (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
    Отметим, что ощутимая экономия достигается при выплате компенсаций за использование любого имущества работника (компьютеров, станков, инструментов, телефонов и т.д.), кроме легковых автомобилей и мотоциклов. Ведь размер компенсации за использование личных автомобилей и мотоциклов в целях налогообложения прибыли нормируется (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Соответственно, при выплате таких компенсаций налоговая экономия получается незначительной.
    Вариант 2. Компания задерживает выплату заработной платы своим работникам. В соответствии со ст. 236 ТК РФ компания выплачивает работникам компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы. Такая компенсация не облагается ни НДФЛ, ни ЕСН.
    Цель: уменьшение ЕСН, НДФЛ.

    Схема N 19. "Товарный знак"
    Организация регистрирует свой товарный знак, а затем по минимальной цене продает права на него другой, подконтрольной ей компании, применяющей упрощенную систему налогообложения. Затем организация заключает с компанией-"упрощенцем" договор о предоставлении прав на свой же товарный знак и регулярно осуществляет платежи правообладателю за пользование товарным знаком. В результате большая часть прибыли организации выводится на низконалоговую компанию, которая платит с полученного дохода всего 6% (единый налог), в то время как организация должна была бы заплатить 24% (налог на прибыль).
    Цель: уменьшение налога на прибыль.


    Схема N 20. "Материальная выгода"
    Предприятие намерено выдать своему работнику беспроцентный заем сроком на три месяца. Однако при заключении договора беспроцентного займа у работника образуется материальная выгода, которая облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Чтобы не платить НДФЛ, предприятие и работник заключают договор купли-продажи имущества, принадлежащего работнику (например, автомобиля). В договор включается условие о том, что покупатель обязан выплатить продавцу аванс (например, 50% стоимости автомобиля), а остальная часть суммы выплачивается продавцу через 4 месяца. Тогда же автомобиль будет передан покупателю. Затем по истечении трех месяцев стороны по взаимному согласию расторгают договор, и работник возвращает полученный от предприятия аванс без каких-либо процентов.
    Цель: уход от уплаты НДФЛ.


    Схема N 21. "Штраф"
    Организация создает подконтрольную себе компанию, которая применяет упрощенную систему налогообложения. "Упрощенец" и организация заключают между собой фиктивный договор поставки, по условиям которого организация обязуется поставить "упрощенцу" продукцию. Договором предусмотрено, что в случае пропуска срока, установленного для поставки товара, поставщик должен заплатить покупателю большую неустойку. Поставки товара не происходит, и у организации возникает обязанность заплатить штраф (неустойку). Для организации, нарушившей условия договора, сумма неустойки уменьшает налогооблагаемую прибыль (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), а для "упрощенца" эта сумма является внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Таким образом, прибыль организации переводится на низконалоговую компанию, которая с полученной суммы заплатит всего 6% (единый налог). Результат - экономия в размере 18% от суммы уплаченного штрафа (24% (налог на прибыль) минус 6% - единый налог).
    Цель: уменьшение налога на прибыль.


    Схема N 22. "Ученический договор"
    Организация-работодатель заключает со своими работниками ученические договоры на переобучение и под видом стипендии регулярно выплачивает им часть заработной платы.
    Стипендия, выплачиваемая по ученическому договору, не облагается ни ЕСН, ни НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 217 НК РФ).
    Кроме того, сумму стипендии работодатель учитывает при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ).
    Цель: уменьшение ЕСН, НДФЛ.


    Схема N 23. "Заем вместо аванса"
    Компания намерена получить предоплату в счет будущей поставки товара. Чтобы избежать уплаты НДС с суммы предоплаты, поставщик и покупатель оформляют договор беспроцентного займа на сумму предоплаты. Когда подходит срок поставки товара, стороны заключают договор поставки. В результате на момент поставки у организации-поставщика перед покупателем имеется задолженность по договору займа, а у покупателя перед поставщиком есть долг за товар. Стороны подписывают соглашение о зачете и закрывают взаимные задолженности.
    Цель: уход от уплаты НДС.

Додати коментар

Тільки зареєстровані учасники мають можливість приймати участь в обговоренні статей та матеріалів.
Будь ласка зареєструйтесь або авторизуйтесь.