RSS-матеріал
|
Додаток 1 |
Приклад відображення в бухгалтерського обліку окремих господарських операцій зі спільної діяльності
Підприємства А і Б уклали договір про спільну діяльність на таких умовах:
Строк договору - 3 роки;
Оператором спільної діяльності визначено підприємство А;
Розмір часток учасників спільної діяльності:
підприємство А - 60 %,
підприємство Б - 40 %;
Підприємство А здійснює вклад:
основними засобами, зокрема обладнанням вартістю 120000 грн., у тому числі податок на додану вартість (далі - ПДВ) (первісна вартість - 110000 грн., знос - 10000 грн.);
нематеріальними активами - геологічною інформацією вартістю 90000 грн., у тому числі ПДВ (первісна вартість - 80000 грн., знос - 5000 грн.);
грошовими коштами в сумі 270000 грн.
Загальна сума вкладу становить 480000 грн.;
Підприємством А для цілей власної господарської діяльності придбано сировину за 2400 грн., у тому числі ПДВ, яку в подальшому було продано спільній діяльності за 3000 грн., у тому числі ПДВ. При цьому в обліку відображається прибуток в сумі, що відповідає частці іншого учасника спільної діяльності (2500 - 2000) * 40 % = 200 грн., залишок (60 % прибутку в сумі 300 грн.) включається до доходів майбутніх періодів.
Підприємство Б здійснює вклад:
запасами (сировиною) вартістю 36000 грн., у тому числі ПДВ;
трудовою участю на суму 134000 грн. (поетапно протягом першого року діяльності);
правом користування майном, оціненим в 150000 грн., у тому числі ПДВ (залишкова вартість майна, право користування яким передане до спільної діяльності, становить 790000 грн., щомісячна сума амортизації - 7000 грн.).
Загальна сума вкладу становить 320000 грн.
Підприємством Б нараховано рентну плату за нафту, природний газ та газовий конденсат в сумі 30000 грн. При цьому частина рентної плати в сумі 13000 грн. відповідає обсягу сировини, видобутої в межах спільної діяльності.
Спільною діяльністю отримано чистий прибуток в сумі 42000 грн. Учасниками прийняте рішення розподілити та виплатити 7000 грн. прибутку, а решту спрямувати на розвиток спільної діяльності без збільшення вкладів учасників.
Бухгалтерський облік таких операцій наведено в таблиці.
Таблиця
Бухгалтерський облік окремих господарських операцій зі спільної діяльності
грн.
|
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
||
|
Дебет |
Кредит |
Сума |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Облік у учасників спільної діяльності (СД) Підприємство А |
|||
|
Включено до групи вибуття об'єкт основних засобів (обладнання), який планується передати до СД: |
|
|
|
|
на суму залишкової вартості |
286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу" |
104 "Машини та обладнання" |
100000 |
|
на суму зносу |
131 "Знос основних засобів" |
104 "Машини та обладнання" |
10000 |
|
Передано об'єкт основних засобів (обладнання) до СД як вклад |
1831 "Довгостроковий вклад у спільну діяльність" |
712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" |
120000 |
|
Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ |
712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" |
641 "Розрахунки за податками" |
20000 |
|
Віднесено до витрат вартість переданого об'єкта основних засобів (обладнання) |
976 "Списання необоротних активів" |
286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу" |
100000 |
|
Перераховано вклад грошовими коштами СД |
1831 "Довгостроковий вклад у спільну діяльність" |
31 "Рахунки в банках" |
270000 |
|
Включено до групи вибуття нематеріальний актив (геологічну інформацію): |
|
|
|
|
на суму залишкової вартості |
286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу" |
121 "Права користування природними ресурсами" |
75000 |
|
на суму накопиченої амортизації |
133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів" |
121 "Права користування природними ресурсами" |
5000 |
|
Передано нематеріальний актив - геологічну інформацію до СД як вклад |
1831 "Довгостроковий вклад у спільну діяльність" |
712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" |
90000 |
|
Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ |
712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" |
641 "Розрахунки за податками" |
15000 |
|
Віднесено до витрат вартість переданого об'єкту нематеріальних активів (геологічну інформацію) |
976 "Списання необоротних активів" |
286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу" |
75000 |
|
Продано сировину СД |
3772 "Розрахунки по спільній діяльності" |
712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" |
3000 |
|
Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ |
712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" |
641 "Розрахунки за податками" |
500 |
|
Віднесено до витрат собівартість проданої сировини |
943 "Собівартість реалізованих виробничих запасів" |
201 "Сировина й матеріали" |
2000 |
|
Визначено фінансовий результат за операцією з продажу сировини: |
|
|
|
|
дохід у сумі, що припадає на частку інших учасників |
712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" |
79 "Фінансові результати" |
2200 |
|
витрати (у повній сумі) |
79 "Фінансові результати" |
943 "Собівартість реалізованих виробничих запасів" |
2000 |
|
До доходів майбутніх періодів включено дохід, що припадає на власну частку в СД |
712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" |
69 "Доходи майбутніх періодів" |
300 |
|
Отримано кошти за сировину |
31 "Рахунки в банках" |
3772 "Розрахунки по спільній діяльності" |
3000 |
|
Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятим в спільній діяльності |
3772 "Розрахунки по спільній діяльності" |
661 "Розрахунки за заробітною платою" |
100000 |
|
Нараховано єдиний соціальний внесок (37 %)1 |
3772 "Розрахунки по спільній діяльності" |
65 "Розрахунки за страхування" |
37000 |
|
Утримано єдиний соціальний внесок (4 %)1 |
661 "Розрахунки за заробітною платою" |
65 "Розрахунки за страхування" |
4000 |
|
Утримано податок з доходів фізичних осіб |
661 "Розрахунки за заробітною платою" |
64 "Розрахунки за податками й платежами" |
14400 |
|
Отримано від спільної діяльності компенсацію витрат на оплату праці та сплату єдиного соціального внеску |
31 "Рахунки в банках" |
3772 "Розрахунки по спільній діяльності" |
137000 |
|
Визнано дохід на частку прибутку СД (42000 * 0,6) |
1832 "Приріст вартості чистих активів спільної діяльності" |
722 "Дохід від спільної діяльності" |
25200 |
|
Отримано частину розподіленого прибутку СД |
31 "Рахунки в банках" |
1832 "Приріст вартості чистих активів спільної діяльності" |
4200 |
|
Підприємство Б |
|||
|
Передано запаси (сировину) до СД як вклад |
1831 "Довгостроковий вклад у спільну діяльність" |
712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" |
36000 |
|
Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ |
712 "Дохід від реалізації інших оборотних активів" |
641 "Розрахунки за податками" |
6000 |
|
Віднесено до витрат собівартість переданих запасів (сировина) |
943 "Собівартість реалізованих виробничих запасів" |
201 "Сировина й матеріали" |
30000 |
|
Відображено заборгованість за вкладом трудовою участю |
1831 "Довгостроковий вклад у спільну діяльність" |
6852 "Розрахунки по спільній діяльності" |
134000 |
|
Нараховано заробітну плату працівникам в рахунок погашення вкладу трудовою участю |
6852 "Розрахунки по спільній діяльності" |
661 "Розрахунки за заробітною платою" |
50000 |
|
Нараховано єдиний соціальний внесок (37 %)1 (в рахунок погашення вкладу трудовою участю) |
6852 "Розрахунки по спільній діяльності" |
65 "Розрахунки за страхування" |
18500 |
|
Утримано єдиний соціальний внесок (4 %)1 |
661 "Розрахунки за заробітною платою" |
65 "Розрахунки за страхування" |
2000 |
|
Утримано податок з доходів фізичних осіб (50000 - 2000) * 15 %1 |
661 "Розрахунки за заробітною платою" |
641 "Розрахунки за податками" |
7200 |
|
Передано право користуванням майном до СД як вклад |
1831 "Довгостроковий вклад у спільну діяльність" |
746 "Інші доходи від звичайної діяльності" |
150000 |
|
Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ |
746 "Інші доходи від звичайної діяльності" |
641 "Розрахунки за податками" |
25000 |
|
Включення до фінансового результату доходу від передачі права користування майном СД |
746 "Інші доходи від звичайної діяльності" |
79 "Фінансові результати" |
75000 |
|
До доходів майбутніх періодів включено дохід, що припадає на частку у СД |
746 "Інші доходи від звичайної діяльності" |
69 "Доходи майбутніх періодів" |
50000 |
|
Нараховано амортизацію майна (основні засоби), права користування яким передане до СД |
949 "Інші витрати операційної діяльності" |
131 "Знос основних засобів" |
7000 |
|
Нараховано рентну плату у частині, що відноситься до власної діяльності |
23 "Виробництво" |
641 "Розрахунки за податками" |
17000 |
|
Нараховано рентну плату у частині, що відноситься до СД |
3772 "Розрахунки по спільній діяльності" |
641 "Розрахунки за податками" |
13000 |
|
Сплачено рентну плату до бюджету |
641 "Розрахунки за податками" |
31 "Рахунки в банках" |
30000 |
|
Отримано компенсацію рентної плати від СД |
31 "Рахунки в банках" |
3772 "Розрахунки по спільній діяльності" |
13000 |
|
Визнано дохід на частку прибутку СД (42000 * 0,4) |
1832 "Приріст вартості чистих активів спільної діяльності" |
722 "Дохід від спільної діяльності" |
16800 |
|
Отримано частину розподіленого прибутку СД |
31 "Рахунки в банках" |
1832 "Приріст вартості чистих активів спільної діяльності" |
2800 |
|
Окремий облік спільної діяльності (СД) - у оператора |
|||
|
Оприбутковано об'єкт основних засобів (обладнання): |
|
|
|
|
на сума залишкової вартості |
104 "Машини та обладнання" |
551 "Довгострокові вклади до спільної діяльності" |
100000 |
|
на суму зносу |
104 "Машини та обладнання" |
131 "Знос основних засобів" |
10000 |
|
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 "Розрахунки за податками" |
551 "Довгострокові вклади до спільної діяльності" |
2000 |
|
Отримано вклад грошовими коштами |
31 "Рахунки в банках" |
551 "Довгострокові вклади до спільної діяльності" |
270000 |
|
Оприбутковано нематеріальний актив (геологічну інформацію): |
|
|
|
|
на суму залишкової вартості |
121 "Права користування природними ресурсами" |
551 "Довгострокові вклади до спільної діяльності" |
75000 |
|
на суму накопиченої амортизації |
121 "Права користування природними ресурсами" |
133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів" |
5000 |
|
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 "Розрахунки за податками" |
551 "Довгострокові вклади до спільної діяльності" |
15000 |
|
Оприбутковано придбану сировину |
201 "Сировина й матеріали" |
6852 "Розрахунки по спільній діяльності" |
2500 |
|
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 "Розрахунки за податками" |
6852 "Розрахунки по спільній діяльності" |
500 |
|
Перераховано кошти за сировину |
6852 "Розрахунки по спільній діяльності" |
31 "Рахунки в банках" |
3000 |
|
Витрати за на оплату праці та сплату єдиного соціального внеску працівників підприємства А, які задіяні в спільній діяльності, розподілено на витрати на виробництво та загальновиробничі витрати |
23 "Виробництво" |
6852 "Розрахунки по спільній діяльності" |
109600 |
|
91 "Загальновиробничі витрати" |
6852 "Розрахунки по спільній діяльності" |
27400 |
|
|
Перераховано компенсацію витрат на оплату праці та сплату єдиного соціального внеску |
6852 "Розрахунки по спільній діяльності" |
31 "Рахунки в банках" |
137000 |
|
Оприбутковано запаси (сировину), отримані від підприємства Б як вклад в СД |
201 "Сировина й матеріали" |
551 "Довгострокові вклади до спільної діяльності" |
30000 |
|
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 "Розрахунки за податками" |
551 "Довгострокові вклади до спільної діяльності" |
6000 |
|
Відображено заборгованість підприємства Б за вкладом трудовою участю |
3772 "Розрахунки по спільній діяльності" |
551 "Довгострокові вклади до спільної діяльності" |
134000 |
|
Погашення вкладу трудовою участю від підприємства Б розподілено на витрати на виробництво та адміністративні витрати |
23 "Виробництво" |
3772 "Розрахунки по спільній діяльності" |
54800 |
|
92 "Адміністративні витрати" |
3772 "Розрахунки по спільній діяльності" |
13700 |
|
|
Оприбутковано нематеріальний актив - права користування майном |
122 "Права користування майном" |
551 "Довгострокові вклади до спільної діяльності" |
125000 |
|
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
641 "Розрахунки за податками" |
551 "Довгострокові вклади до спільної діяльності" |
25000 |
|
Нараховано амортизацію нематеріального активу (права користування майном) в окремому обліку СД |
23 "Виробництво" |
133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів" |
3500 |
|
Віднесено на витрати рентну плату оператором СД |
23 "Виробництво" |
6852 "Розрахунки по спільній діяльності" |
13000 |
|
Перераховано СД компенсацію рентної плати учаснику Б |
6852 "Розрахунки по спільній діяльності" |
31 "Рахунки в банках" |
13000 |
|
Визначено фінансовий результат СД |
79 "Фінансові результати" |
441 "Прибуток нерозподілений" |
42000 |
|
Розподіл прибутку СД |
441 "Прибуток нерозподілений" |
443 "Прибуток, використаний у звітному періоді" |
42000 |
|
Нараховано частину прибутку учасниками СД |
443 "Прибуток, використаний у звітному періоді" |
6721 "Розрахунки за виплатами по спільній діяльності" |
А - 25200 |
|
Перераховано частину прибутку учасникам А і Б |
6721 "Розрахунки за виплатами по спільній діяльності" |
31 "Рахунки в банках" |
7000 |
____________
1 Ставки нарахувань та утримань умовні.
| < повернутись |
Перехід на сторінку: 1 [2] 3 |
> читати далі |
Додати статтю до обраного:
[на головну]
Додати коментар
Тільки зареєстровані учасники мають можливість приймати участь в обговоренні статей та матеріалів.Будь ласка зареєструйтесь або авторизуйтесь.