Бібліотека бухгалтерського обліку pro-u4ot.info

Украина онлайн каталог сайтів www.webmoney.ru

КОМЕНТАРІ


Пошук інформації про контрагента в ЄДР

Моніторинг законодавства

Довідник бухгалтерських проводок (продовження)

Довідник бухгалтерських проводок

"Коза" для складання Балансу та Звіту про фінансові...

Податковий кодекс України (архів)

Як розрахувати фінансові показники (коефіцієнти)?

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1...

Как заставить людей работать на вас

Чи включаються до бази оподаткування кошти, отримані як...

Наступление на господство доллара

20 порад для того, щоб працювати менше

Первичные документы для целей бухгалтерского учета

Податковий календар

Пропозиція щодо публікації матеріалів

Чи є майбутнє в українського аудиту?

Бізнес-плани. Повне довідкове видання

Технология обмана или как стать членом АПУ

Який розмір річної плати за ліцензію на право оптової...

Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду,...

Альбом бухгалтерських проводок

Финансы и бухгалтерский учет для неспециалистов

Інформаційний вірус

Как грамотно сорвать проект внедрения, или Пособие для...

Инвестиционная оценка: Инструменты и методы оценки любых...

Реклама

. Головна » Аудит » Робочі документи » Аудит основних засобів »

Аудит, программа проверки – цели ясны, задачи определены ?

Надрукувати документ
Василь Дзьоба
12.09.2011

Наши цели ясны, задачи определены. За работу, товарищи!

 

(Заключительные слова выступления на 22 съезде

Коммунистической партии Советского Союза (1962)

 ее руководителя, Первого секретаря

 Никиты Сергеевича Хрущева.)

 

Программа проверки это детальный план аудиторской проверки. В ней конкретизируются сегменты учета (основные средства, дебиторская задолженность, капитал и т.д.) или циклы хозяйственных операций, процедуры проверки каждого сегмента или цикла, исполнители, сроки исполнения. Чтобы программа соответствовала требованиям к рабочему документу, в ней указывается: наименование аудиторской фирмы; проверяемого предприятия; проверяемый период; номер, дата и индекс рабочего документа, подтверждающего проведение процедуры; отметка о проверке контролирующего проверку лица; утверждения руководства.

Аудитор  должен  сформировать мнение о проверяемой финансовой отчетности   как минимум по утверждениям, приведенным в пункте 17 МСА 5001.

Для достижения основной цели и предоставления заключения, аудитор должен составить мнение по указанным выше утверждениям руководства.

Итак  цель ясна: нужно выразить мнение в отношении финансовой отчетности по всем существенным аспектам. Задачи определены в программе проверки: что и как конкретно будете делать для достижения цели.

Наши цели ясны, задачи определены. За работу, аудиторы!

 

Для примера предлагаю программу проверки основных средств:

(Программа проверки зависит от конкретного предприятия и оцененных рисков, поэтому предлагаемая программа,  может служить только основой составления программы индивидуально для каждого предприятия)

 

 

Аудиторская фирма «КЛИК»

Программа проверки

основных средств

Наименование

предприятия

Публичное акционерное общество «Завод УПС»

Период проверки

Дата проверки

Индекс рабочего документа

 

31.12.2011

01-05.03.2011

О -1

 

             

 

п/п

Процедуры проверки

Исполнитель

Рабочий документ исполнителя

Проверено

индекс

дата

ФИО

дата

1.

Оценка системы внутреннего контроля основных средств

 

 

 

 

 

1.1

Изучить документы по инвентаризации основных средств на предмет ее соответствия нормативным документам и учетной политике

Иванов

О-1.1

(отчет исполнителя)

01.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

1.2

Проверить санкционирование поступления и выбытия основных средств, наличие первичной документации по  всем хозяйственным операциям с основными средствами.

Сидоров

О-1.2

 

01.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

1.3

Изучить состояние сохранности основных средств: наличие  пожарной и охранной сигнализации, договоров страхования, случаев порчи и хищений, договоров материальной ответственности.

Петренко

О-1.3

 

01.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

2

 Утверждения в отношении сальдо счетов на конец периода: Существование - активы, обязательства и доли участия в капитале действительно существуют

 

 

 

 

 

2.1

Принять участие в инвентаризации основных средств предприятия перед составлением финансовой отчетности. Составить отчет о соблюдении порядка проведении инвентаризации.

Иванов

Сидоров

О-2.1

 

11.11. 2010

НИИ

08.03.

2011

2.2

Проверить наличие первичных документов и их соответствие регистрам аналитического и синтетического учета

Иванов

 

О-2.2

02.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

3

Утверждения в отношении сальдо счетов на конец периода: Права и обязанности - субъект владеет или контролирует права на активы, и обязательства являются обязательствами субъекта

 

 

 

 

 

3.1

Изучить документы, подтверждающие право собственности Компании на основные средства отраженные в учете

Петренко

О-3.1

03.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

3.2

Изучить документы, регистры учета по аренде основных средств и отражение этих основных средств, в финансовой отчетности

Петренко

О-3.2

03.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

4

Утверждения в отношении сальдо счетов на конец периода: Полнота - все активы, обязательства и доли участия в капитале, которые необходимо было отразить, отражены.

 

 

 

 

 

4.1

Проверить полноту отражения в учете результатов инвентаризации основных средств

Иванов

О-4.1

11.11. 2010

НИИ

08.03.

2011

5

Утверждения в отношении сальдо счетов на конец периода: Оценка и распределение - активы, обязательства и доли участия в капитале включены в финансовую отчетность на соответствующую сумму, и все соответствующие отражены

 

 

 

 

 

5.1

Сделать запрос руководству предприятия о проведении им процедур по  выявлению обесценения основных средств и случаев переоценки.

Иванов

О-5.1

01.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

5.2

Проверить отражаются в документах инвентаризации состояние основных средств: законсервированное оборудование, подлежащее списанию, не подлежащее ремонту.

Иванов

О-5.2

01.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

5.3

Сделать запрос руководству о наличии неиспользуемых основных средств.

Иванов

О-5.3

01.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

5.4

Проверить формирование первичной стоимости основных средств и соответствие ее стандартам учета.

Иванов

О-5.4

02.03

2011

НИИ

08.03.

2011

5.5

Проверить правильность начисления амортизации.

Иванов

О-5.5

03.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

5.6

Проверить правильность отражения в учете ремонтов основных средств

Иванов

О-5.5

04.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

6

Утверждения в отношении классов операций и событий за аудируемый период: Возникновение - отраженные операции и события произошли и связаны с субъектом.

 

 

 

 

 

6.1

Изучить документы по движению основных средств (оприходование, списание, продажа) и их соответствующее отражение в учете.

Сидоров

О-6.1

02.03

2011

НИИ

08.03.

2011

7

Утверждения в отношении классов операций и событий за аудируемый период: Полнота - все операции и события, которые необходимо было отразить, отражены.

 

 

 

 

 

7.1

При проведении инвентаризации обратить внимание на не оприходованные и списанные основные средства, а при их выявлении соответствующее отражение в учете

Сидоров

О-7.1

11.11. 2010

НИИ

08.03.

2011

8

Утверждения в отношении классов операций и событий за аудируемый период: Точность - суммы и прочие данные, касающиеся отраженных операций и событий, отражены надлежащим образом.

 

 

 

 

 

8.1

Все выявленные ошибки, касающиеся операций с основными фондами, оценить на существенность.

Сидоров

О-8.1

03.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

9

Утверждения в отношении классов операций и событий за аудируемый период: Отсечение - операции и события отражены в надлежащем учетном периоде.

 

 

 

 

 

9.1

Сверить документы о поступлении основных средств на предприятие и их своевременное оприходование.

Сидоров

О-9.1

04.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

9.2

Проверить документы о проведении ремонтов и их своевременное отражение в учете

Сидоров

О-9.2

04.03.

2011

НИИ

08.03.

2011

10

Утверждения в отношении классов операций и событий за аудируемый период: Классификация - операции и события разнесены по надлежащим счетам.

 

 

 

 

 

10.1

Все выявленные ошибки некорректных бухгалтерских проводок, касающиеся операций с основными фондами, оценить на существенность.

Петренко

О-10.1

04.03. 2011

НИИ

08.03.

2011

11

Утверждения по представлению и раскрытиям: Возникновение, права и обязанности - раскрытые события, операции и прочие вопросы имели место быть и связаны с субъектом.

 

 

 

 

 

11.1

Направить запрос руководству предприятия о наличии ограничений на отчуждение основных средств, проверить кредитные договора на предмет залога основных средств.

Петренко

О-11.1

03.03. 2011

НИИ

08.03.

2011

12

Утверждения по представлению и раскрытиям: Полнота - все раскрытия, которые необходимо было включить в финансовую отчетность, включены.

 

 

 

 

 

12.1

Проверить финансовую отчетность на предмет, соответствия раскрытия информации об основных средствах, с учетной политикой предприятия и стандартам учета.

Петренко

О-12.1

05.03. 2011

НИИ

08.03.

2011

13

Утверждения по представлению и раскрытиям:  Классификация и понятность - финансовая информация представлена и описана надлежащим образом, раскрытия четко выражены.

 

 

 

 

 

13.1

Проверить финансовую отчетность на предмет, соответствия полученной аудиторами и от руководства информации об основных средствах, с корректностью и понятностью данных отраженных в финансовой отчетности

Петренко

О-13.1

05.03. 2011

НИИ

08.03.

2011

14

Утверждения по представлению и раскрытиям:  Точность и оценка - финансовая и прочая информация раскрыта справедливо и на соответствующие суммы.

 

 

 

 

 

14.1

Проверить финансовую отчетность на предмет, соответствия сумм основных средств по данным учета, с суммами, отраженными в финансовой отчетности. Оценить корректность раскрытия основных средств в финансовой отчетности

Петренко

О-14.1

05.03. 2011

НИИ

08.03.

2011

 

Василий Дзьоба, аудитор

E-mail: dzebavm@mail.ru

 


1  17. Утверждения, используемые аудитором, подразделяются на следующие категории:

(а) Утверждения в отношении классов операций и событий за аудируемый период:

(i) Возникновение - отраженные операции и события произошли и связаны с субъектом.

(ii) Полнота - все операции и события, которые необходимо было отразить, отражены.

(iii) Точность - суммы и прочие данные, касающиеся отраженных операций и событий, отражены надлежащим образом.

(iv) Отсечение - операции и события отражены в надлежащем учетном периоде.

(v) Классификация - операции и события разнесены по надлежащим счетам.

(б) Утверждения в отношении сальдо счетов на конец периода:

(i) Существование - активы, обязательства и доли участия в капитале действительно существуют.

(ii) Права и обязанности - субъект владеет или контролирует права на активы, и обязательства являются обязательствами субъекта.

(iii)Полнота - все активы, обязательства и доли участия в капитале, которые необходимо было отразить, отражены.

(iv) Оценка и распределение - активы, обязательства и доли участия в капитале включены в финансовую отчетность на соответствующую сумму, и все соответствующие отражены.

(в) Утверждения по представлению и раскрытиям:

(i) Возникновение, права и обязанности - раскрытые события, операции и прочие вопросы имели место быть

и связаны с субъектом.

(ii) Полнота - все раскрытия, которые необходимо было включить в финансовую отчетность, включены.

(iii) Классификация и понятность - финансовая информация представлена и описана надлежащим образом, раскрытия четко выражены.

(iv) Точность и оценка - финансовая и прочая информация раскрыта справедливо и на соответствующие суммы.

 

 


[на головну]

Додати коментар

Тільки зареєстровані учасники мають можливість приймати участь в обговоренні статей та матеріалів.
Будь ласка зареєструйтесь або авторизуйтесь.