Бібліотека бухгалтерського обліку pro-u4ot.info

Украина онлайн каталог сайтів www.webmoney.ru

КОМЕНТАРІ


Довідник бухгалтерських проводок (продовження)

Довідник бухгалтерських проводок

Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) на...

Пошук інформації про контрагента по всіх значимих...

"Коза" для складання Балансу та Звіту про фінансові...

Звіт фізичної особи - підприємця, який здійснює...

Податковий кодекс України (архів)

Закон України "Про інвестиційну діяльність"

Чи є майбутнє в українського аудиту?

Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку...

Інструкція про застосування Плану рахунків... №291

Сбор на похороны при рождении

Як розрахувати фінансові показники (коефіцієнти)?

Наступление на господство доллара

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1...

С. Кавторев "Бухгалтерский учет с помощью EXCEL"

Как заставить людей работать на вас

Наказ та Положення про облікову політику

Чи включаються до бази оподаткування кошти, отримані як...

20 порад для того, щоб працювати менше

Экс-сотрудница Ernst & Young раскрыла секреты «ВТБ Лизинг»

Первичные документы для целей бухгалтерского учета

База законодавства на офіційному сайті Верховної Ради...

Податковий календар

Официальный перевод международных стандартов финансовой...

Реклама

. Головна » Авторські статті »

Податкові різниці – 2011 рік

Надрукувати документ
Василь Дзьоба
09.04.2011

Заплатил вперед это - ОНА,

 заплатил позже - ОНО

 

Як кажуть «час не вибирають, в ньому живуть та вмирають». Перед бухгалтерською спільнотою знову стало питання - як адаптуватися до змін внесених Податковим кодексом.

Найбільш заплутаним та незрозумілим є відображення податкових різниць у бухгалтерському обліку.

Наказом Міністерства фінансів України від 25.01.2011 р. № 27 (далі Наказ 27) затверджено Положення бухгалтерського обліку "Податкові різниці". Однак, цей наказ "визначає методологічні  засади  формування  в бухгалтерському обліку  інформації  про  податкові  різниці та її розкриття у фінансовій звітності", але не відповідає на головне - як конкретно розрахувати податкові різниці.       

Розглянемо приклад розрахунку тимчасових податкових різниць:

Розрахунок відстрочених податкових зобов'язань та активів

на 31.12.11р.

тис.грн.

Найменування

Балансова вартість активу (зобов'язання)

Податкова база активу

(зобов'язання)

Тимчасова різниця

Ставка податку (%) *

ВПЗ „+„ /

ВПА „_„ **

Основні засоби

1500

1200

300

21

63,0

Витрати майбутніх періодів

20

0

20

21

4,2

Доходи майбутніх періодів

0

10

10

21

-2,1

Забезпечення

0

50

50

21

-10,5

Поворотна фінансова допомога

0

100

100

21

-21,0

ВСЬОГО:

33,6

Відстрочені податкові зобов'язання 2010 року

20

Донарахувати ВПЗ на 31.12.2011р.

13,6

 

* згідно пункту 47 МСБО застосовується ставка податку на прибуток, яка передбачається в  період реалізації активу чи погашення зобов'язання;

**відстрочені податкові зобов'язання - ВПЗ, відстрочені податкові активи - ВПА.

 

З появою Податкового кодексу, у розрахунку тимчасових податкових різниць тепер не потрібно враховувати аванси видані та отримані, перенесення збитків, але основні статті розрахунку залишились.

При аналізі податкових різниць, можуть бути виявлені тимчасові різниці по операціям переоцінки активів, продажу основних засобів, тощо.

Щоб не заплутатись у поняттях ВПЗ та ВПА можна запам'ятати: якщо в результаті операцій по яким виникли тимчасові різниці, сплачено податок на прибуток - то це ВПА, якщо навпаки - то це ВПЗ.

Бухгалтеру, який прочитав Положення бухгалтерського обліку "Податкові різниці" можна тільки поспівчувати, тому що це Положення викликає більше питань ніж відповідей. Наприклад: що робити з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток". Напевно логічно було б в Наказі № 27, визначити подальшу долю П(С)БО 17.

Що однозначно зрозуміло, це те що постійні різниці таки прийдеться визначати - пункт 11 Наказу № 27 ": Дані  про  тимчасові  та постійні податкові різниці,  які мають враховуватися при визначенні податкового  прибутку  (збитку) звітного    періоду,   що   наведені   у відповідних   регістрах бухгалтерського обліку,  узагальнюються у  зведеному  регістрі  та використовуються   для   складання   відповідних  форм  фінансової звітності".

Щоб розібратись з податковими різницями доцільно, як мінімум прочитати Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 12  "Податки на прибуток", який визначає облікові підходи до податків на прибуток (можна знайти на сайті Мінфіну України), тому що Наказ № 27 визначає тільки методологічні засади, а не методику визначення податкових різниць.

 

Василь Дзьоба, аудитор

E-mail dzebavm@mail.ru

 

 


[на головну]

Додати коментар

Тільки зареєстровані учасники мають можливість приймати участь в обговоренні статей та матеріалів.
Будь ласка зареєструйтесь або авторизуйтесь.