Бібліотека бухгалтерського обліку pro-u4ot.info

Украина онлайн каталог сайтів www.webmoney.ru

КОМЕНТАРІ


Официальный перевод международных стандартов финансовой...

Пошук інформації про контрагента в ЄДР

Моніторинг законодавства

Довідник бухгалтерських проводок (продовження)

Довідник бухгалтерських проводок

"Коза" для складання Балансу та Звіту про фінансові...

Податковий кодекс України (архів)

Як розрахувати фінансові показники (коефіцієнти)?

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1...

Как заставить людей работать на вас

Чи включаються до бази оподаткування кошти, отримані як...

Наступление на господство доллара

20 порад для того, щоб працювати менше

Первичные документы для целей бухгалтерского учета

Податковий календар

Пропозиція щодо публікації матеріалів

Чи є майбутнє в українського аудиту?

Бізнес-плани. Повне довідкове видання

Технология обмана или как стать членом АПУ

Який розмір річної плати за ліцензію на право оптової...

Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду,...

Альбом бухгалтерських проводок

Финансы и бухгалтерский учет для неспециалистов

Інформаційний вірус

Как грамотно сорвать проект внедрения, или Пособие для...

Реклама

. Головна » Авторські статті »

Податкові різниці – 2011 рік

Надрукувати документ
Василь Дзьоба
09.04.2011

Заплатил вперед это - ОНА,

 заплатил позже - ОНО

 

Як кажуть «час не вибирають, в ньому живуть та вмирають». Перед бухгалтерською спільнотою знову стало питання - як адаптуватися до змін внесених Податковим кодексом.

Найбільш заплутаним та незрозумілим є відображення податкових різниць у бухгалтерському обліку.

Наказом Міністерства фінансів України від 25.01.2011 р. № 27 (далі Наказ 27) затверджено Положення бухгалтерського обліку "Податкові різниці". Однак, цей наказ "визначає методологічні  засади  формування  в бухгалтерському обліку  інформації  про  податкові  різниці та її розкриття у фінансовій звітності", але не відповідає на головне - як конкретно розрахувати податкові різниці.       

Розглянемо приклад розрахунку тимчасових податкових різниць:

Розрахунок відстрочених податкових зобов'язань та активів

на 31.12.11р.

тис.грн.

Найменування

Балансова вартість активу (зобов'язання)

Податкова база активу

(зобов'язання)

Тимчасова різниця

Ставка податку (%) *

ВПЗ „+„ /

ВПА „_„ **

Основні засоби

1500

1200

300

21

63,0

Витрати майбутніх періодів

20

0

20

21

4,2

Доходи майбутніх періодів

0

10

10

21

-2,1

Забезпечення

0

50

50

21

-10,5

Поворотна фінансова допомога

0

100

100

21

-21,0

ВСЬОГО:

33,6

Відстрочені податкові зобов'язання 2010 року

20

Донарахувати ВПЗ на 31.12.2011р.

13,6

 

* згідно пункту 47 МСБО застосовується ставка податку на прибуток, яка передбачається в  період реалізації активу чи погашення зобов'язання;

**відстрочені податкові зобов'язання - ВПЗ, відстрочені податкові активи - ВПА.

 

З появою Податкового кодексу, у розрахунку тимчасових податкових різниць тепер не потрібно враховувати аванси видані та отримані, перенесення збитків, але основні статті розрахунку залишились.

При аналізі податкових різниць, можуть бути виявлені тимчасові різниці по операціям переоцінки активів, продажу основних засобів, тощо.

Щоб не заплутатись у поняттях ВПЗ та ВПА можна запам'ятати: якщо в результаті операцій по яким виникли тимчасові різниці, сплачено податок на прибуток - то це ВПА, якщо навпаки - то це ВПЗ.

Бухгалтеру, який прочитав Положення бухгалтерського обліку "Податкові різниці" можна тільки поспівчувати, тому що це Положення викликає більше питань ніж відповідей. Наприклад: що робити з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток". Напевно логічно було б в Наказі № 27, визначити подальшу долю П(С)БО 17.

Що однозначно зрозуміло, це те що постійні різниці таки прийдеться визначати - пункт 11 Наказу № 27 ": Дані  про  тимчасові  та постійні податкові різниці,  які мають враховуватися при визначенні податкового  прибутку  (збитку) звітного    періоду,   що   наведені   у відповідних   регістрах бухгалтерського обліку,  узагальнюються у  зведеному  регістрі  та використовуються   для   складання   відповідних  форм  фінансової звітності".

Щоб розібратись з податковими різницями доцільно, як мінімум прочитати Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 12  "Податки на прибуток", який визначає облікові підходи до податків на прибуток (можна знайти на сайті Мінфіну України), тому що Наказ № 27 визначає тільки методологічні засади, а не методику визначення податкових різниць.

 

Василь Дзьоба, аудитор

E-mail dzebavm@mail.ru

 

 


[на головну]

Додати коментар

Тільки зареєстровані учасники мають можливість приймати участь в обговоренні статей та матеріалів.
Будь ласка зареєструйтесь або авторизуйтесь.