Бібліотека бухгалтерського обліку pro-u4ot.info

Украина онлайн каталог сайтів www.webmoney.ru http://estet.spine5.com/ уколы красоты Увеличение губ.

КОМЕНТАРІ


Довідник бухгалтерських проводок (продовження)

Довідник бухгалтерських проводок

Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) на...

Пошук інформації про контрагента по всіх значимих...

"Коза" для складання Балансу та Звіту про фінансові...

Звіт фізичної особи - підприємця, який здійснює...

Податковий кодекс України (архів)

Закон України "Про інвестиційну діяльність"

Чи є майбутнє в українського аудиту?

Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку...

Інструкція про застосування Плану рахунків... №291

Сбор на похороны при рождении

Як розрахувати фінансові показники (коефіцієнти)?

Наступление на господство доллара

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1...

С. Кавторев "Бухгалтерский учет с помощью EXCEL"

Как заставить людей работать на вас

Наказ та Положення про облікову політику

Чи включаються до бази оподаткування кошти, отримані як...

20 порад для того, щоб працювати менше

Экс-сотрудница Ernst & Young раскрыла секреты «ВТБ Лизинг»

Первичные документы для целей бухгалтерского учета

База законодавства на офіційному сайті Верховної Ради...

Податковий календар

Официальный перевод международных стандартов финансовой...

Реклама

. Головна » Авторські статті »

Щодо обліку ПДВ за операціями в межах агентського договору

Надрукувати документ
АК "Центр професійного аудиту"
21.04.2008

 

 

Матеріал надано ТОВ АК «Центр професійного аудиту»

04053 м.Київ, вул. Артема, 73 оф.620

тел. +38 044 484-63-11  фах. +38 044 484-35-81  моб. +38 067 402-17-74

 

 

 www.cpaudit.com.ua 

Запит:

Просимо надати відповідь з наступного питання: Чи виникає у нас право на відшкодування ПДВ Принципалом у випадку коли ми (Агент) в рамках виконання агентської угоди замовляємо роботи, послуги у неплатника ПДВ, виписуємо податкову накладну Принципалу, а акт виконаних робіт надаємо без ПДВ? Я що "так" , то як відобразити таку операцію в бухгалтерському обліку?

Відповідь:

Питання щодо порядку та форми взаєморозрахунків між Принципалом та Агентом вирішуються на підставі відповідного договору №х та глави 68 ЦКУ. Так, згідно з пп. 2.2 договору №х Агент має право на винагороду за виконання заявок та на відшкодування витрат, пов'язаних з його виконанням. Згідно з пп. 5.3 договору Принципал, в свою чергу, зобов'язаний відшкодувати витрати Агента при виконанні останнім заявок щодо організації надання консультаційних, маркетингових, рекламних та інших супутніх послуг по просуванню продукції виробництва Принципала. При цьому, таке відшкодування Принципал повинен здійснити протягом 5-ти днів з моменту отримання рахунка-фактури. Окрім цього, відповідно до статті 1007 ЦКУ Довіритель зобов'язаний, якщо інше не встановлено договором:

1) забезпечити повіреного засобами, необхідними для виконання доручення;

2) відшкодувати повіреному витрати, пов'язані з виконанням доручення.

У зв'язку з виконанням зобов'язань по відповідному агентському договору, Агент зобов'язаний на підставі пп. 4.7 Закону про ПДВ нарахувати податкові зобов'язання на дату передачі товарів (робіт, послуг) Принципалу та виписати податкову накладну.

Відповідно до пп. 7.2.3 Закону про ПДВ податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом, що дає підставу Агенту включити її до звіту про виконання заявки (пп. 4.1 договору) для відшкодування сплати такого ПДВ від Принципала.

В свою чергу, відповідно до пп. 7.4.1. Закону про ПДВ, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пп. 6.1 Закону про ПДВ, протягом такого звітного періоду.

Оскільки, Агент відповідно до пп. 4.7 Закону про ПДВ у даному випадку зобов'язаний виписати податкову накладну на всю вартість виконаних робіт (послуг), товарів за ставкою передбаченою пп. 6.1 Закону про ПДВ, то згідно із вищезазначеним, Принципал має право, на підставі такої податкової накладної, сплачений (нарахований) податок включити до податкового кредиту.

Така операція в бухгалтерському обліку Агента відображається наступним чином:

 

Дт

Кт

Сума, грн.

Зміст господарської операції

311

685

1200,0

Отримання грошових коштів на виконання доручення (з урахуванням ПДВ)

631

311

1000,0

Перераховано кошти третім особам для виконання робіт, послуг, виготовлення продукції

685

631

1000,0

Отримання робіт, послуг, товарів для Принципала за його рахунок

025

 

1000,0

 

025

1000,0

Передано товари Принципалу

685

641 (ПДВ)

200,0

Нараховано податкові зобов'язання щодо ПДВ в момент передачі товарів (робіт, послуг)

685

703

43,2

Підписано акт наданих послуг (Звіт агента) на суму винагороди

703

641 (ПДВ)

7,2

 

Генеральний директор                                                     Розвадовський М.В.

(сертифікат №А005191)

Головний спеціаліст відділу аудиту                              Штефан С.Г.

 

Дата підготовки 06.12.07 р.

 

 

Читати ще:


[на головну]

Додати коментар

Тільки зареєстровані учасники мають можливість приймати участь в обговоренні статей та матеріалів.
Будь ласка зареєструйтесь або авторизуйтесь.