
Розрахунок приросту/убутку балансової вартості запасів
Питання для перевірки
Аналіз рахунків бухгалтерського обліку запасів
- Проаналізувати рахунки обліку ТМЦ.
- Визначити види запасів, з якими підприємство здійснює операції.
- Зокрема, перевірити чи є серед таких запасів ті, операції з якими потребують наявності ліцензій, особливих дозволів у підприємства або його контрагентів (покупців, постачальників). Наприклад, металобрухт, коштовності, медикаменти, алкоголь, тютюн, піротехніка, насіння, небезпечні речовини і т.і. (див. Закон про ліцензування видів господарської діяльності).
- Розібратися, які господарські операції якими саме проведеннями відображені.
- З’ясувати якими документами оформлені господарські операції підприємства щодо запасів.
- Перевірити наявність, правильність оформлення та відображення у обліку первинних документів стосовно:
- Надходження;
- Вибуття
- Внутрішнього переміщення між рахунками обліку, або відповідальними особами.
- Визначити чи коректно підприємство класифікує запаси по рахункам обліку запасів?
- З’ясувати порядок зберігання та використання запасів, зокрема як налагоджено контроль за запасами. Хто є матеріально відповідальними особами? Чи оформлені договори матеріально відповідальності?
- Як налагоджено аналітичний облік запасів? Перевірити регістри аналітичного обліку запасів (оборотні відомості по запасам). Чи є випадки, коли запаси обліковуються виключно у кількісному вимірнику, або виключно у вартісному?
- Як проводяться інвентаризації? Чи коректно оформлені інвентаризаційні документи? Чи правильно відображено у обліку?
Аналіз надходження
- Які випадки надходження запасів на підприємство (купівля, передача до статутного фонду, безоплатне отримання….)?
- Перевірити правильність оформлення, коректність та своєчасність відображення документів, якими оформлено надходження запасів.
- Чи вірно підприємство відображає момент оприбуткування запасів? (Необхідно – в момент переходу права власності, отже потрібно проаналізувати договори на придбання, в тому числі імпортні).
- Чи вірно формується первісна вартість запасів? Що саме включає підприємство в первісну вартість (див. П(С)БО 9 «Запаси»)?
- Чи є безоплатно отримані запаси або запаси, вартість яких не відноситься до валових витрат? Як такі запаси враховуються при розрахунку? Такими запасами можуть бути запаси:
- Оприбутковані при інвентаризації
- Отримані за договорами дарування
- Отримані як внесок до статутного фонду
- Отримані як зразки
- Отримані при ліквідації основних засобів, і т.і.
- Як визначає підприємство вартість імпортованих товарів (див.пп.7.3 Закону про прибуток)?
- Чи були випадки повернення раніше списаних запасів з експлуатації або з виробництва? Якими проведеннями це відображено? Чи враховано при розрахунку приросту\убутку?
Аналіз вибуття
- Які випадки вибуття ТМЦ:
- продаж,
- використання на власні потреби (які саме?),
- нестачі,
- передача в обмін на корпоративні права,
- інше (що саме?).
- Перевірити правильність оформлення, коректність та своєчасність відображення документів, якими оформлено вибуття запасів.
- Чи вірно підприємство відображає момент вибуття запасів? Проаналізувати договори продажу запасів?
- За яким методом визначається собівартість вибуття запасів фактично? А згідно облікової політики? Чи фактично вірно формується собівартість вибуття?
- Як налагоджено оперативний облік переданих у експлуатацію запасів?
Залишки на початок та кінець звітного періоду
- Порівняння даних підприємства з даними бухгалтерського обліку щодо сальдо на рахунках 153, 20, 22, 23, 24, 25, 26, 28 з даними, врахованими підприємством при розрахунку.
- Визначення, як та на якому рахунку обліковуються запаси вартістю менше 1000 грн. та терміном використання більше року? Чи вірно такі ТМЦ враховуються при розрахунку приросту\убутку? Чи є випадки, що такі ТМЦ обліковуються як основні засоби у податковому обліку?
- Чи враховує підприємство при розрахунку приросту\убутку введені в експлуатацію запаси вартістю менше 1000 грн. та терміном використання більше року, (11 рахунок)?
- Чи всі ТМЦ вартістю менше 1000грн. та терміном використання більше року були придбані після 01.07.2004р., а отже підлягають обліку у складі запасів?
- Як підприємство класифікує ТМЦ, терміном використання більше року, вартість яких точно дорівнює 1000,00 грн.?
- Чи враховує підприємство при розрахунку транспортно-заготівельні витрати? Як саме обліковуються такі витрати - на окремому рахунку або безпосередньо включаються до складу вартості запасу?
- Чи є випадки отримання безкоштовних зразків з-за кордону? Як такі випадки відображаються у бухгалтерському обліку (вартість запасів, проведення)? Чи включаються до ВВ митні збори та платежі по фактам такого отримання? Чи враховуються ці суми при розрахунку приросту/убутку?
- Як враховуються ПММ для легкового транспорту при розрахунку приросту\убутку? 50% або 100%? Як визначається той факт, що ПММ придбано саме для легкового транспорту?
- Чи були випадки уцінки або дооцінки запасів? Якщо, так то як це враховано при розрахунку?
- Як враховані при розрахунку ТМЦ передані для монтажу підрядникам? В який момент такі ТМЦ списуються з балансу – в момент передачі підряднику або в момент отримання звіту підрядника про використання?
- Чи враховані при розрахунку ТМЦ в дорозі або передані підприємством на комісію?
- Перевірити облік операцій з придбання підприємством ТМЦ за договорами комісії, доручення на придбання. Чи є випадки врахування таких ТМЦ при розрахунку приросту\убутку?
Виробництво, готова продукція, напівфабрикати
- Проаналізувати положення підприємства про калькулювання собівартості.
- Як саме, ким, на підставі яких документів формується вартість готової продукції, напівфабрикатів, браку?
- Як визначається вартість незавершеного виробництва?
- Що відноситься до загальновиробничих витрат?
- За яким алгоритмом розподіляються загальновиробничі витрати?
- Чи використовує підприємство 23 рахунок для обліку діяльності з надання послуг?
41. Враховує підприємство при розрахунку\убутку повну вартість 23,24,25,26 рахунку або виключно матеріальну складову?
42. Проаналізувати алгоритм визначення матеріальної складової:
- Як враховуються матеріали, витрачені на загальновиробничі витрати?
- На допоміжне виробництво?
- Внутрішні проведення (Дт23 Кт 23)?
- Як враховуються випадки повернення запасів з виробництва (Дт2* Кт23)
- Як враховуються вартість списаних на виробництво ТМЦ, придбання яких не відносилось до валових витрат.
43. Чи є випадки оприбуткування з виробництва виготовлених підприємством ТМЦ на рахунки інші ніж 24, 25, 26 (приклад Дт 207 Кт 23 – виготовлені слюсарним цехом запчастини)? Як визначена вартість таких ТМЦ для цілей податкового обліку?
Запаси, використані у невиробничій діяльності
44. Чи враховуються у складі використаних на невиробничі цілі:
- Нестачі ТМЦ виявлені під час інвентаризації;
- Понаднормові втрати в процесі виробництва;
- ТМЦ використані на ремонт (перевірити з вартістю ТМЦ врахованих у витратах на ремонт);
- ТМЦ використані на створення основних засобів;
- Шини та акумулятори для транспорту? (не повинні враховуватись як витрати на ремонт)
- ТМЦ, використані на благодійну діяльність;
- 50% ПММ для легкового транспорту (як що при придбанні до ВВ було віднесено 100%);
- Безоплатно роздані, подаровані ТМЦ;
- Інше (що саме)?
45. Чи правильно арифметично розраховано суму приросту убутку?
Надіслано makkormik
Читати ще:
[на головну]
Додати коментар
Тільки зареєстровані учасники мають можливість приймати участь в обговоренні статей та матеріалів.Будь ласка зареєструйтесь або авторизуйтесь.