Бібліотека бухгалтерського обліку pro-u4ot.info

Украина онлайн каталог сайтів www.webmoney.ru

КОМЕНТАРІ


Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) на...

Пошук інформації про контрагента в ЄДР

Моніторинг законодавства

Довідник бухгалтерських проводок (продовження)

Довідник бухгалтерських проводок

"Коза" для складання Балансу та Звіту про фінансові...

Податковий кодекс України (архів)

Як розрахувати фінансові показники (коефіцієнти)?

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1...

Как заставить людей работать на вас

Чи включаються до бази оподаткування кошти, отримані як...

Наступление на господство доллара

20 порад для того, щоб працювати менше

Первичные документы для целей бухгалтерского учета

Податковий календар

Пропозиція щодо публікації матеріалів

Чи є майбутнє в українського аудиту?

Бізнес-плани. Повне довідкове видання

Технология обмана или как стать членом АПУ

Який розмір річної плати за ліцензію на право оптової...

Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду,...

Альбом бухгалтерських проводок

Финансы и бухгалтерский учет для неспециалистов

Інформаційний вірус

Как грамотно сорвать проект внедрения, или Пособие для...

Реклама

. Головна » Облік » Законодавство » Листи ДПА »

Щодо порядку заповнення Довідки щодо залишку сум від'ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включаються до складу податкового кредиту наступного податкового періоду

Надрукувати документ
05.08.2010

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 15.07.2010 р. N 14134/7/16-1117

У зв'язку з надходженням запитів від платників податків та податкових органів щодо порядку заповнення Довідки щодо залишку сум від'ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включаються до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість) (далі - Довідка) з урахуванням положень Закону України від 20 травня 2010 року N 2275-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" (далі - Закон N 2275) Державна податкова адміністрація України повідомляє.

Відповідно до пункту 5.12 Порядку заповнення і подання податкової декларації з податку на додану вартість (затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 р. N 166 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 09.07.99 р. за N 250/2054) у разі заповнення рядка 24 податкової декларації з податку на додану вартість обов'язковим є подання Довідки.

Роз'яснення щодо особливостей складання Довідки та Методика розрахунку показників Довідки надані в листі Державної податкової адміністрації України від 06.08.2008 р. N 15844/7/16-1117.

Тимчасове застосування зазначених роз'яснень та складання Довідки виходячи з положень Закону N 2275 здійснюється з урахуванням такого.

Дані рядків 24 та 26 податкової декларації з податку на додану вартість відповідного звітного періоду відображаються в колонках 3 та 5 підсумкового рядка Довідки.

Наступне розподілення (у відповідних колонках) по періодах виникнення (колонка 2) податкового кредиту, за рахунок якого вони сформовані, здійснюється виходячи з оплаченої суми.

У колонці 5 відображається неоплачена частина від'ємного значення, розрахована як різниця між сумою, зазначеною у відповідному рядку колонки 5 Довідки за попередній звітний період (ряд 26 Декларації) і сумою відповідного рядка колонки 4 Довідки поточного звітного періоду (оплачена сума).

Приклади заповнення Довідки наведені у Додатку 1.

Додаток: таблиця на 1 арк.

 

Заступник Голови 

О. Любченко 

 

 

Додаток 1 

 

 

Приклад заповнення Довідки щодо залишку сум від'ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включаються до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість) виходячи з показників додатка 1 до листа ДПА України від 08.07.2010 р. N 13547/7/16-1517

Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду) 

Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг) у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування 

Значення рядка 26 декларації звітного податкового періоду 

Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду) 

Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг)у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування 

Значення рядка 26 декларації звітного податкового періоду 

Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду) 

Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг) у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування 

Значення рядка 26 декларації звітного податкового періоду 

Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду) 

Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг) у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування 

Значення рядка 26 декларації звітного податкового періоду 

Звітний період, у якому виникла сума 

сума 

сума 

сума 

сума 

сума 

сума 

сума 

сума 

сума 

сума 

сума 

сума 

Травень 2010 

Червень 2010 

Липень 2010 

Серпень 2010 

Лист. 2009 

10000 

10000 

2000 

8000* 

2000 

6000* 

2000 

2000 

4000* 

Лют. 2010 

15000 

15000 

15000* 

5000 

10000* 

2000 

2000 

8000* 

Квіт. 2010 

20000 

20000 

1000** 

2000 

18000* 

18000* 

5000 

5000 

13000* 

Трав. 2010 

1000 

1000 

Черв. 2010 

Лип. 2010 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Усього 

45000 

45000 

2000 

5000 

41000* 

7000 

34000* 

9000 

9000 

25000* 

 

- рядок відсутній у Довідці.

____________
* Розрахункова сума, визначена як різниця між сумою у відповідному рядку колонки 5 Довідки за попередній звітний період (ряд. 26 Декларації) і сумою відповідного рядка колонки 4 Довідки поточного звітного періоду (оплачена сума).

** Згортання позитивних нарахувань по декларації з ПДВ (ряд. 20) здійснюється за рахунок від'ємного значення у хронологічному порядку його виникнення в межах сплаченої суми.

Читати ще:


[на головну]

Додати коментар

Тільки зареєстровані учасники мають можливість приймати участь в обговоренні статей та матеріалів.
Будь ласка зареєструйтесь або авторизуйтесь.