
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 15.07.2010 р. N 14134/7/16-1117
У зв'язку з надходженням запитів від платників податків та податкових органів щодо порядку заповнення Довідки щодо залишку сум від'ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включаються до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість) (далі - Довідка) з урахуванням положень Закону України від 20 травня 2010 року N 2275-VI "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" (далі - Закон N 2275) Державна податкова адміністрація України повідомляє.
Відповідно до пункту 5.12 Порядку заповнення і подання податкової декларації з податку на додану вартість (затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 р. N 166 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 09.07.99 р. за N 250/2054) у разі заповнення рядка 24 податкової декларації з податку на додану вартість обов'язковим є подання Довідки.
Роз'яснення щодо особливостей складання Довідки та Методика розрахунку показників Довідки надані в листі Державної податкової адміністрації України від 06.08.2008 р. N 15844/7/16-1117.
Тимчасове застосування зазначених роз'яснень та складання Довідки виходячи з положень Закону N 2275 здійснюється з урахуванням такого.
Дані рядків 24 та 26 податкової декларації з податку на додану вартість відповідного звітного періоду відображаються в колонках 3 та 5 підсумкового рядка Довідки.
Наступне розподілення (у відповідних колонках) по періодах виникнення (колонка 2) податкового кредиту, за рахунок якого вони сформовані, здійснюється виходячи з оплаченої суми.
У колонці 5 відображається неоплачена частина від'ємного значення, розрахована як різниця між сумою, зазначеною у відповідному рядку колонки 5 Довідки за попередній звітний період (ряд 26 Декларації) і сумою відповідного рядка колонки 4 Довідки поточного звітного періоду (оплачена сума).
Приклади заповнення Довідки наведені у Додатку 1.
Додаток: таблиця на 1 арк.
Заступник Голови |
О. Любченко |
Додаток 1 |
Приклад заповнення Довідки щодо залишку сум від'ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включаються до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість) виходячи з показників додатка 1 до листа ДПА України від 08.07.2010 р. N 13547/7/16-1517
Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду) |
Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг) у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування |
Значення рядка 26 декларації звітного податкового періоду |
Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду) |
Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг)у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування |
Значення рядка 26 декларації звітного податкового періоду |
Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду) |
Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг) у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування |
Значення рядка 26 декларації звітного податкового періоду |
Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду) |
Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг) у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування |
Значення рядка 26 декларації звітного податкового періоду |
|
Звітний період, у якому виникла сума |
сума |
сума |
сума |
сума |
сума |
сума |
сума |
сума |
сума |
сума |
сума |
сума |
Травень 2010 |
Червень 2010 |
Липень 2010 |
Серпень 2010 |
|||||||||
Лист. 2009 |
10000 |
0 |
10000 |
0 |
2000 |
8000* |
0 |
2000 |
6000* |
2000 |
2000 |
4000* |
Лют. 2010 |
15000 |
0 |
15000 |
0 |
0 |
15000* |
0 |
5000 |
10000* |
2000 |
2000 |
8000* |
Квіт. 2010 |
20000 |
0 |
20000 |
1000** |
2000 |
18000* |
0 |
0 |
18000* |
5000 |
5000 |
13000* |
Трав. 2010 |
- |
- |
- |
1000 |
1000 |
0 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Черв. 2010 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Лип. 2010 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього |
45000 |
0 |
45000 |
2000 |
5000 |
41000* |
0 |
7000 |
34000* |
9000 |
9000 |
25000* |
- рядок відсутній у Довідці.
____________
* Розрахункова сума, визначена як різниця між сумою у відповідному рядку колонки 5 Довідки за попередній звітний період (ряд. 26 Декларації) і сумою відповідного рядка колонки 4 Довідки поточного звітного періоду (оплачена сума).
** Згортання позитивних нарахувань по декларації з ПДВ (ряд. 20) здійснюється за рахунок від'ємного значення у хронологічному порядку його виникнення в межах сплаченої суми.
Читати ще:
[на головну]
Додати коментар
Тільки зареєстровані учасники мають можливість приймати участь в обговоренні статей та матеріалів.Будь ласка зареєструйтесь або авторизуйтесь.