Бібліотека бухгалтерського обліку pro-u4ot.info

Украина онлайн каталог сайтів www.webmoney.ru

КОМЕНТАРІ


Пошук інформації про контрагента в ЄДР

Моніторинг законодавства

Довідник бухгалтерських проводок (продовження)

Довідник бухгалтерських проводок

"Коза" для складання Балансу та Звіту про фінансові...

Податковий кодекс України (архів)

Як розрахувати фінансові показники (коефіцієнти)?

Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1...

Как заставить людей работать на вас

Чи включаються до бази оподаткування кошти, отримані як...

Наступление на господство доллара

20 порад для того, щоб працювати менше

Первичные документы для целей бухгалтерского учета

Податковий календар

Пропозиція щодо публікації матеріалів

Чи є майбутнє в українського аудиту?

Бізнес-плани. Повне довідкове видання

Технология обмана или как стать членом АПУ

Який розмір річної плати за ліцензію на право оптової...

Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду,...

Альбом бухгалтерських проводок

Финансы и бухгалтерский учет для неспециалистов

Інформаційний вірус

Как грамотно сорвать проект внедрения, или Пособие для...

Инвестиционная оценка: Инструменты и методы оценки любых...

Реклама

. Головна » Облік » Податк. облік New » Податковий кодекс »

Конспект по Налоговому кодексу

Надрукувати документ
12.12.2010

Прислал  Nikolay N.

 

Налоговый кодекс вступает в силу с 1 января 2011 года, за исключением отдельных норм, в том числе:

- Раздел ІІІ (налог на прибыль) - с 1 апреля 2011 года

- Подпункт 20.1.15.2 (право налоговых органов обращаться в суд для приостановления операций на счетах) - с 1 января 2015 года

- Статья 39 (трансфертное ценообразование) - с 1 января 2013 года

- Абзац 3, пункт 46.2 (обязанность подавать расчет временных и постоянных разниц в составе финансовой / налоговой отчетности) - с 1 января 2012 года

- Статья 265 (налог на недвижимое имущество, отличное от земельных участков) - с 1 января 2012 года

- Подпункт 164.2.8, абзацы 2-4 пункта 167.2 (налогообложение НДФЛ процентов по банковским счетам) - с 1 января 2015 года

 

Существенно изменены правила налогового учета!

 

Пересмотрены правила администрирования, порядок проведения налоговых проверок, нормы об ответственности

 

Ставки налогов:

Налог на прибыль:

- 23% с 1 апреля 2011

- 21% с 1 января 2012

- 19% с 1 января 2013

- 16% с 1 января 2014

 

НДС: 17% с 1 января 2014

 

НДФЛ: 15% / 17%

 

Улучшения в некоторых направлениях

Значительное количество технических недостатков, нестыковок и пробелов

Сжатые сроки для адаптации

Вопросы имплементации (новые подзаконные нормативно-правовые акты / внесение изменений в существующие)

 

Раздел І Общие положения

Структура раздела

- Система налогообложения (статьи 9, 10):

- Номинальное снижение количества налогов

- Остаются в силе отдельные нормативно-правовые акты, регулирующие уплату «исключенных» налогов / сборов (государственная пошлина, сбор на геологоразведывательные работы, выполненные за счет госбюджета)

- Новые налоги / сборы (экологический налог, налог на недвижимое имущество, сбор за первую регистрацию ТС)

Вводится общая терминология (статья 14)

Права / обязанности налогоплательщиков и налоговых органов - многочисленные изменения:

- Более детальный перечень

- Расширены некоторые полномочия налоговых органов по сравнению с действующим законодательством, однако в меньшем объеме, нежели предполагалось в предыдущих версиях проекта

- Некоторые полномочия налоговых органов ограничены (например, касательно изъятия оригиналов документов - подпункты 20.1.2, 85.5)

 

Налоговая льгота (статья 30)

Широкое определение, включает:

- Налоговое вычитание (скидку), уменьшающее базу налогообложения до начисления налога / сбора

- Уменьшение налогового обязательства после начисления налога

- Установление сниженной ставки налога и сбора

- Освобождение от уплаты налога / сбора

- Администрирование:

- Обязанность вести учет сумм налогов / сборов, не уплаченных в бюджет в связи с применением льготы

- Порядок установит КМУ

 

Ответственность:

- Основание - использование льготы не по назначению или несвоевременное возвращение

- Санкция - возвращение льготы в бюджет плюс пеня 120% годовых учетной ставки НБУ

 

Обычная цена (статья 39)

Обычная цена = договорная, если:

- Иное не предусмотрено Кодексом и

- Не доказано обратное, в том числе если невозможно определить обычную цену с применением подпунктов (? - ссылка неясна)

Обязанность применения:

- = общие правила из Закона о налогообложении прибыли предприятий

- Исключены операции с физическими лицами, не являющимися субъектами предпринимательской деятельности

Основные методы (нет правил последовательности):

- Сопоставимая неконтролируемая цена

- Цена перепродажи

- «Расходы плюс»

- Распределения прибыли

- Чистой прибыли

Кроме того:

- Если невозможно установить - допускается независимая оценка

- При принудительной продаже - цена продажи

- Для импортных товаров - не ниже таможенной стоимости

- Допускается 20% отклонение от цены

 

Обычная цена (правила применения)

Указаны источники информации:

- Статистические данные

- Цены специализированных аукционов, биржевые котировки

- Справочные цены коммерческих изданий и публикаций

- Отчеты и справки дипломатических представительств Украины за рубежом

- Прочие источники, признанные официальными в установленном порядке

Если налогоплательщик оспаривает доначисления:

- Налоговое уведомление-решение считается отозванным

- Руководитель органа ДПС обязан обратиться в суд с иском о начислении и уплате налоговых обязательств (какого, спрашивается?)

Крупные налогоплательщики:

- Право обратиться в ДПС для заключения договора о ценообразовании в целях налогообложения (новый бред???)

- Порядок заключения и исполнения устанавливается КМУ

- Последствия неясны

 

Раздел ІІ Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)

Сохраняется  понятие «согласованного налогового обязательства»:

- Добавлено понятие «согласованного денежного обязательства»

- Сохранена норма о «конфликте интересов» (пункт 56.21)  (спасибо, конечно, если бы она еще и работала на практике)

 

Недействительность сделки (статья 216 ГКУ) = основание для корректировки налоговой отчетности (пункт 44.1):

- Изменения в статью 228 ГКУ (сделка с целью, противоречащей интересам государства и общества) - аналог норм статей 207, 208 ХКУ (далее следует {непереводимая} ексика!)

 

Определен срок хранения документов, связанных с начислением и оплатой налогов и сборов:

- = 1095 дней с момента подачи налоговой отчетности / момента наступления граничного срока подачи (пункт 44.3)

Определен налоговый адрес (статья 45):

- Для физического лица =  место его проживания

- Для юридического лица (обособленного подразделения) = местонахождение такого юридического лица согласно ЕГРПОУ

- Для предприятия, переданного в доверительное управление = местонахождение доверительного  собственника

- Не оговорены дополнительные полномочия налоговых органов в случае отсутствии юридического лица по местонахождению (различные нормы предыдущих версий Проекта)

 

Учет налогоплательщиков

Учет налогоплательщиков в налоговых органах ведется по налоговым номерам (пункт 63.6):

- Порядок определения налогового номера устанавливается ГНАУ (? - шо, опять придумали какую-то новую ..ень?)

- Физические лица - СПД становятся на учет как самозанятые лица (пункт 63.5)

Для постоянных представительств иностранных компаний (пункт 64.5):

- Требование обязательной аккредитации (легализации) обособленного подразделения, либо

- Наличие договора / доверенности с резидентом, выполняющим функции постоянного представительства

- В случае если налоговые органы выявляют факт ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство без взятия на учет, составляется акт, который пересылается компетентным органам иностранного государства для организации взыскания

 

Порядок подачи налоговой отчетности

Налоговая отчетность в электронной форме:

- Обязательно для крупных и средних налогоплательщиков (пункт 49.4)

- Прочие - на выбор (и на этом спасибо!)

- Будет разработана автоматизированная система «Единое окно подачи электронной отчетности» (пункт 49.17) (Давно пора!!!)

- Декларация может быть отослана налоговому органу по почте не позднее, чем за 10 дней до окончания граничного срока подачи такой декларации (п.п. 49.5)

Граничные сроки подачи декларации (пункт 49.18):

- 20 дней  (базовый отчетный период = 1 месяц)

- 40 дней:

- базовый отчетный период = 1 квартал / полгода, а также

- для физлиц - предпринимателей

- 60 дней (базовый отчетный период = 1 год, кроме физлиц)

- 1 мая - для физлиц (плательщиков НДФЛ) (это наверное для того, чтобы затмить нашему "пролетариату" мысли  о картошке и огородах)))

 

Отсутствует требование подписывать налоговую отчетность налогоплательщика для лиц, составляющих такую отчетность за вознаграждение или принимающих участие в ее составлении

 

Налоговая декларация, которая содержит все обязательные реквизиты,может считаться поданной (пункт 49.9):

- При наличии отметки (штампа) налогового органа с указанием даты получения на всех листах декларации, или квитанции о получении декларации в случае подачи в электронной форме, или почтового уведомления о вручении в случае подачи декларации по почте

- Отсутствует отказ налогового органа в принятии декларации (вот за это отдельное СПАСИБО!)

- В случае несответствия требованиямв отношении обязательных реквизитов, налоговая декларация считается неподанной (пункт 49.15)

Установлены сроки предоставления письменного уведомления об отказе в принятии декларации (пункт 49.11):

- 3 рабочих дня с момента получения декларации лично от плательщика налога  (шо значит лично, а если я бабушку пришлю?)

- 5 рабочих дней с момента получения декларации по почте и/или в электронном виде

 

В случае неправомерного отказа в принятии декларации:

- Декларация считается принятой в день ее фактического получения налоговым органом (пункт 49.13) (вот тут они точно хорошо подумали когда писали)

 

Корректировка самостоятельно выявленных ошибок

В случае самостоятельного выявления занижения налогового обязательства налогоплательщик имеет право (пункт 50.1):

- Подать уточняющий расчет и уплатить сумму выявленной недоплаты и штраф в размере трех процентов до момента подачи такого отчета

- Отразить сумму недоплаты в соответствующей декларации за период, следующий за периодом, в котором было выявлено занижение, плюс штраф в размере пяти процентов

- Налогоплательщик не имеет права подавать уточненный расчет за период, который проверяется налоговым органом (пункт 50.2)

- В случае если плательщик налогов подает уточняющий расчет к налоговой декларации за период, который проверялся, контролирующий орган имеет право провести внеплановую проверку за соответствующий период (пункт 50.3)

 

Разъяснения налогового законодательства

Исключено понятие налоговых разъяснений

Налоговая консультация (статья 52):   (не вмер, так здох)

- Выдается контролирующими органами по обращению налогоплательщика

- Носит индивидуальный характер   (О-о-о-о-о!)

- Может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому была выдана (Упссс! Кто-то будет косить бабло...)

- Нет обязанности налогового органа предоставить консультацию в определенный срок (естественно, кто ж себя то...)

 

В случае если налогоплательщик действовал на основании налоговой консультации, предоставленной в письменной форме (Статья 53):

- Освобождение от ответственности, но не от уплаты налогов   (во загнули, так загнули... покупаем вазелин!)

 

Налоговая консультация может быть обжалована в суде:

- Признание налоговой консультации недействительной является основанием для выдачи новой консультации с учетом выводом суда

 

Обжалование решений контролирующих органов

- Обжалование подается только контролирующему органу высшего уровня (пункт 56.2)

- Сохраняется ряд норм, аналогичных Закону №2181:

- презумпция невиновности: обязанность доказывать правильность доначислений налоговых обязательств контролирующим органом возлагается на контролирующий орган (пункт 56.4)

- сроки рассмотрения жалоб налогоплательщика контролирующим органом высшего уровня (20 календарных дней с возможностью продления, но не больше 60) (пункты 56.8, 56.9)

- в случае  нарушения налоговыми органами указанных выше сроков, жалоба считается удовлетворенной в пользу налогоплательщика (пункт 56.9)

Последствия подачи жалобы / иска:

- В рамках процедуры административного обжалования денежное обязательство (= налоговое обязательство + штраф) считается несогласованным (пункт 56.15)

- При обращении в суд, только налоговое обязательство считается несогласованным до дня вступления в силу судебного решения (пункт 56.18) (а штраф заплатите, пожалуйста!)

Сроки исковой давности для обращения в суд:

- 1 месяц после окончания процедуры административного обжалования (пункт 56.19)

Сохранены противоречивые нормы статьи 99 КАС:

- Часть 2 = общий 6-месячный срок для обращения в административный суд

- Часть 4 = 1 месяц с момента получения решения по результатам досудебного урегулирования спора

- Часть 5 = 1 месяц для оспаривания решения, на основании которого может быть "предъявлено требование про взыскание денежных средств"

 

Налоговые проверки

Расширен перечень налоговых проверок (статья 75):

-Камеральные

-Документальные:

- плановые и внеплановые

- выездные и невыездные (!)

-Фактические (это что-то новенькое...)

 

Фактические проверки

Осуществляются по месту фактического осуществления деятельности налогоплательщиком / размещения хозяйственных или прочих объектов прав собственности

Охватывает (подпункт 75.1.3):

- Расчетные и кассовые операции

- Наличие лицензий, патентов, свидетельств

- Соблюдение работодателем законодательства в отношении составления трудового договора, оформления трудовых взаимоотношений с работниками (нанятыми лицами). (п.п. 75.1.3)  ("Бойся враг 9-го сына")

- Проводятся без предупреждения налогоплательщика (пункт 80.1)

- Предусмотрен перечень оснований для проведения фактических проверок (пункт 80.2)

 

Максимальные сроки проведения выездных налоговых проверок (статья 82):

Для плановых проверок:

- крупные налогоплательщики: 30 рабочих дней с возможностью продления на 15 рабочих дней

- малый бизнес: 10 рабочих дней с возможностью продления на 5 рабочих дней

- остальные: 20 рабочих дней с возможностью продления на 10 рабочих дней

Для внеплановых проверок:

- крупные налогоплательщики: 15 рабочих дней с возможностью продления на 10 рабочих дней

- малый бизнес: 5 рабочих дней с возможностью продления на 2 рабочих дня

- остальные: 10 рабочих дней с возможностью продления на 5 рабочих дней

Для фактических проверок - 10 суток, с возможностью продления на 5 суток

Проведение документальной плановой и внеплановой проверки крупного налогоплательщика может быть временно приостановлено:

- На срок не более 30 дней

Общий срок проверки касательно бюджетного возмещения - не должен превышать 60 календарных дней с учетом сроков приостановления (пункт 82.4):

- ? - ограничение касается только крупных налогоплательщиков

 

Срок принятия налоговыми органами налогового уведомления - решения по результатам проверки - 10 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику акта проверки (пункт 86.8)

Налогоплательщик имеет право подать контролирующему органу документы, указанные в акте как отсутствующие, в течение трех рабочих дней с дня получения акта проверки (пункт 44.7)

Запрещается изъятие оригиналов первичных  финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, за исключением случаев, предусмотренных криминально-процессуальным законом (пункт 85.5)

В случае несогласия налогоплательщика или его законных представителей с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте проверки, возражения могут быть поданы в течение пяти рабочих дней с дня получения акта (пункт 86.7)

 

Предусмотрен перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов при проведении налоговых проверок (статья 83):

- Документы, предусмотренные Кодексом

- Налоговая информация

- Экспертные выводы

- Судебные решения

- Другие материалы, предусмотренные законодательством

 

Внеплановые проверки

- Документальные выездные внеплановые проверки проводятся на основании приказа руководителя налогового органа с предварительным уведомлением налогоплательщика (пункт 78.4)

Дополнен и изменен перечень оснований для проведения внеплановой проверки:

- Подача уточняющего расчета за проверенный период (подпункт 78.1.3)

- Получение постановления суда, органа дознания, следователя, прокурора о назначении проверки, вынесенного по уголовному делу (подпункт 78.1.11)

- Получение информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения доходов наемных лиц, а также ведение деятельности без государственной регистрации (подпункт 78.1.13)

Из перечня оснований для внеплановых проверок исключено:

- Необходимость проверки сведений, полученных от контрагента налогоплательщика

- В отношении плательщика налога (должностного лица) заведено оперативно-розыскное дело налоговой милицией

- Документальные выездные внеплановые проверки проводятся на основании приказа руководителя налогового органа с предварительным уведомлением налогоплательщика (пункт 78.4)

Дополнен и изменен перечень оснований для проведения внеплановой проверки:

- Подача уточняющего расчета за проверенный период (подпункт 78.1.3)

- Получение постановления суда, органа дознания, следователя, прокурора о назначении проверки, вынесенного по уголовному делу (подпункт 78.1.11)

- Получение информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения доходов наемных лиц, а также ведение деятельности без государственной регистрации (подпункт 78.1.13)

- Декларирование отрицательного объекта налогообложения плательщиком налога на прибыль в течение четырех последовательных налоговых периодов (подпункт 150.3)

- Предоставление налогоплательщиком документов, которые не принимаются по каким-либо причинам контролирующим органом при проведении проверки, или которые определены в акте налоговой проверки как отсутствующие (подпункт 44.7)

Из перечня оснований для внеплановых проверок исключено:

- Необходимость проверки сведений, полученных от контрагента налогоплательщика

- В отношении плательщика налога (должностного лица) заведено оперативно-розыскное дело налоговой милицией

 

Погашение налогового долга

- Право налогового залога распространяется на имущество налогоплательщика балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга (пункт 89.2)

Право налоговых органов обращаться в суд о приостановлении расходных операций в случае, когда налогоплательщик препятствует исполнению налоговым управляющим полномочий, определенных Кодексом (пункт 89.4):

- Расходные операции могут быть остановлены на срок не более двух месяцев (пункт 91.4)

Арест на имущество может быть наложен по решению руководителя налогового органа:  (да уж, подымутся ребята...)

- Обоснованность такого решения должна быть проверена судом на протяжении 96 часов (пункт 94.10)

- Закон №2181 - нет обязанности обращаться в суд

Обязательное решение суда для взыскания средств со счетов налогоплательщика в банках и погашения долга за счет имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге (пункт 95.3)

Сохранено общее правило, разрешающее налогоплательщику отчуждать имущество, находящееся в налоговом залоге, лишь с согласия налоговых органов, или в случае, когда налоговый орган не предоставляет ответ в течении 10 дней с момента обращения налогоплательщика

- В случае если в налоговом залоге пребывает готовая продукция, товары и товарные запасы, налогоплательщик имеет право отчуждать такое имущество без согласования с налоговыми органами по ценам не ниже рыночных при условии, что  полученные средства будут полностью направлены в счет выплаты заработной платы, единого взноса на обязательное государственное страхование или погашения налогового долга. (пункт 92.1) (такое условие не предусмотрено действующим законодательством)

Налогоплательщик имеет право оплачивать денежные обязательства (налоговый долг) по соответствующему платежу за счет чрезмерно уплаченных сумм такого платежа или за счет ошибочно и/или чрезмерно уплаченных сумм по прочим платежам (пункт 87.1):   (МЕГАРИСПЕКТ!)

- Действующее законодательство не предусматривает такой нормы

- В предыдущих версиях Проекта - также путем зачета непогашенных встречных денежных обязательств  соответствующего бюджета перед налогоплательщиком, возникших в соответствии с нормами налогового, бюджетного законодательства или гражданских договоров

 

Конвенции об избежании двойного налогообложения

Статья 103 регламентирует порядок применения норм конвенций об избежании двойного налогообложения

Изменение терминологии: введено понятие «бенефициарного (фактического) получателя (собственника)» -(пункт 103.3):

- «бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода» для целей применения пониженной ставки налога считается лицо, которое имеет право на получение таких доходов;

- бенефициарным (фактическим) собственником не может быть юридическое или физическое лицо (даже если такое лицо имеет право на получение доходов), но являющееся агентом, номинальным держателем (номинальным собственником) или является только посредником в отношении такого дохода.   (и тут гайки подкрутили)

Основание для применения пониженной ставки - справка / S.W.I.F.T.(пункты 103.4, 103.7)

 

Далее - на следующих страницах...

  Перехід на сторінку:
[1] 2 3 4 5 6 7 8 9
> читати далі


[на головну]

Коментарі (5)

  • Allakey

    02.03.2011, 10:20

    Спасибо! Все как-то понятней!

  • Librarian

    15.02.2011, 14:28

    Ось ще один Конспект по Податковому кодексу, який підготувала юридична компанія. Є граматичні помилки по тексту, але загалом можна користуватися.



    Посилання http://misechko.com.ua/images/stories/The_Tax_Code.pdf

  • seagull

    09.02.2011, 15:14

    Большое спасибо за проделанную работу! Особое спасибо за русский язык!!!!

  • Librarian

    16.12.2010, 11:05

    Тут хоча б з цим розібратися. Деякі словеса навіть перекладачі не переводять )))

  • теттяна

    16.12.2010, 09:30

    дякую за вдало викладений скорочений текс але ще краще якби він бу і на українській мові також

Додати коментар

Тільки зареєстровані учасники мають можливість приймати участь в обговоренні статей та матеріалів.
Будь ласка зареєструйтесь або авторизуйтесь.