Указ Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва"

Указ Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва"

Про роз'яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 р. N 727

Роз'яснити, що в Указі Президента України від 3 липня 1998 р. N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (в редакції Указу Президента України від 28 червня 1999 р. N 746)  у статті 1 під словом "рік" розуміється календарний рік...

Про роз'яснення особливостей застосування окремих норм Указу Президента України від 3 липня 1998 р. N 727 для фізичних осіб, які провадять підприємницьку діяльність за межами України, в умовах світової фінансово-економічної кризи

Доходи фізичної особи, яка провадить підприємницьку діяльність за межами України, що обкладаються єдиним податком, в сумі до 500 тис. гривень не включаються до складу її загального річного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку її загальних податкових зобов'язань.

У разі коли сума доходу за календарний рік перевищує 500 тис. гривень, сума перевищення оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 7.1 статті 7 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", яка становить 15 відсотків, у порядку, передбаченому розділом IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян", який діє у частині оподаткування доходів фізичних осіб від провадження підприємницької діяльності.

Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі

Відповідно до Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" в редакції від 28 червня 1999 року N 746/99 суб'єкти підприємницької діяльності - фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом календарного року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 500 тис. гривень, мають право обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку (далі - Свідоцтво) за встановленою формою...

Закон України "Про державну підтримку малого підприємництва"

Закон визначає правові засади державної підтримки суб'єктів малого підприємництва незалежно від форми власності з метою якнайшвидшого виходу із економічної кризи та створення умов для розширення впровадження ринкових реформ в Україні.

Налогообложение отдельных видов доходов предприятия-единщика

Если предприятие-«единоналожник» получает доходы только от продажи готовой продукции или товаров, то порядок налогообложения таких доходов единым налогом является более-менее понятным. Если же оно осуществляет продажу еще и других активов (основных фондов, ценных бумаг и т.п.), то при налогообложении таких операций единым налогом могут возникнуть сложности, поскольку действующим законодательством эти вопросы недостаточно урегулированы.

При отриманні послуг від нерезидента 10 %-ним єдиноподатником необхідно платити ПДВ, але не потрібно реєструватися платником

платники єдиного податку за ставкою 10 відсотків при отриманні послуг від нерезидента, який не має постійного представництва на території України, не повинні реєструватися як платники податку на додану вартість, але зобов'язані нараховувати податок на додану вартість на вартість таких отриманих послуг і перерахувати його до бюджету

Щодо правомірності обкладання єдиним податком поворотної безвідсоткової фінансової допомоги

Несмотря на неоднократные обращения Госкомпредпринимательства в адрес Государственной налоговой администрации Украины проблема не только не решается, но в последнее время приобрела массовый характер и стала причиной судебных споров.

Госкомпредпринимательства считает, что при расчете предельного объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) необходимо учитывать денежные средства, поступившие за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг), как это предусмотрено Указом Президента Украины от 03.07.98 N 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства".

В случае получения вышеупомянутых денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия - плательщика единого налога согласно соответствующим договорам в выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) должна включаться только та сумма денежных средств, которая является собственностью такого плательщика.

Щодо сплати податку на прибуток за період перебування на спрощеній системі оподаткування (єдиному податку)

Дуже цінний Лист Держкомпідприємництва. Радимо занести до власної бази.

Наш коментар: якщо вже у 2 кварталі виручка від реалізації юр.особи-єдиноподатника перевищить 1 млн.грн. та складе, скажімо, 100 млн.грн., то з наступного кварталу необхідно обов'язково перейти на загальну систему оподаткування. При цьому, з 99 млн.грн. сплачувати податок на прибуток не потрібно. Зрозуміло, що така позиція може дуже не подобатися податківцям, але з формальної точки зору Держкомпідприємництва правий. Отже, користуємося, якщо, звичайно, не боїмося ).

Контрольная закупка у единщика

Сотрудники отдела оперативного контроля ГНИ приобрели товар у предпринимателя - плательщика единого налога. На следующий день пришли с направлением на документальную проверку, объявив, что вчера была контрольная закупка. Потребовали вернуть деньги за приобретенный товар и предоставить все документы для проверки.

При этом проверили, сделана ли запись о полученном доходе за прошлый день в Книге ф. 10. За отсутствие записи применяют штраф за неоприходование наличности в пятикратном размере, ссылаясь на п. 1 ст. 17 Закона о РРО и постановление НБУ № 637.

Насколько это законно, если по проверкам проведения расчетов единщиками есть прямые нормы Закона о РРО (ст. 15 и 16)? Каким документом определен порядок проведения контрольных закупок представителями ГНИ?

Оподаткування доходів в Інтернеті. WEBMONEY

Оподаткування доходів в Інтернеті. WEBMONEY

Щодо подання звітності з персоніфікованого обліку фізичними особами – суб'єктами підприємницької діяльності

Суб'єкти підприємницької діяльності - фізичні особи, які обрали особливі способи оподаткування (фіксований податок, єдиний податок, спеціальний торговельний патент) один раз на рік до 1 квітня поточного року згідно із затвердженим графіком подає до територіального органу Пенсійного фонду за місцем реєстрації комплект документів первинної звітності до системи персоніфікованого обліку відомостей про себе та застрахованих осіб за попередній період.

До системи персоніфікованого обліку подаються такі документи:

- якщо у фізичної особи є наймані працівники, подається список осіб, що працюють або працювали у роботодавця в звітному році (форма - СП). В поточному році список подається тільки на нових працівників, а також тих застрахованих осіб, які змінили прізвище, код ДРФО тощо;

- індивідуальні відомості про застраховану особу (форма ІНДАНІ) - на саму фізичну особу - СПД та на найманих працівників.

Щодо застосування штрафних санкцій за неподання декларацій з ПДВ ФО-єдиноподатником

Враховуючи зазначене, а також те, що до дати реєстрації платником податку на додану вартість особа (у тому числі і несвоєчасної реєстрації) не має права на подання податкової декларації, то штрафні санкції, передбачені підпунктом 17.1.1 пункту 17.1 статті 17 Закону N 2181 за неподання податкових декларацій з податку на додану вартість фізичною особою - підприємцем, який не подав до органу податкової служби заяву про реєстрацію платником податку на додану вартість, не застосовуються.

Щодо подання звітності фізичними особами - підприємцями, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований або єдиний податок)

Мінімальний страховий внесок визначається як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір страхового внеску, установленого законом. Так, у 2009 році мінімальний страховий внесок становить: за кожний місяць з 1 січня - 200,86 грн., з 1 квітня - 207,50 грн. з 1 липня - 209,16 грн., з 1 жовтня - 215,80 грн., з 1 грудня - 222,11 грн.

Таким чином, у разі, якщо частина єдиного (42 %) або фіксованого (10 %) податків, що спрямовується до Пенсійного фонду України, менша ніж мінімальний страховий внесок, фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності для зарахування до страхового стажу відповідного періоду за бажанням можуть здійснити доплату до мінімального страхового внеску.

Електронні гроші + єдиний податок = український „податковий рай”

СПД фіз.особа-єдиноподатник може отримати від продажу електронні гроші на суму, скажімо, 10 млн.грн. на рік, причому, на банківський рахунок перевести суму, яка не перевищує „ліміт" 500 тис.грн., і це буде цілком нормально з точки зору чинного законодавства. ... Інше питання, як бути з тими електронними грішми, які не будуть конвертуватися у звичайні гроші, а будуть використовуватися єдиноподатником для оплати своїх рахунків саме електронними грішми...

Про сплату внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування

Фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок), та члени сімей зазначених осіб, які беруть участь у провадженні такими суб'єктами підприємницької діяльності та не перебувають з ними у трудових відносинах, сплачують страхові внески в порядку, визначеному Законом України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування"

Щодо окремих питань оподаткування

... якщо продавець - платник податку на додану вартість на дату отримання авансової оплати визначив податкові зобов'язання, і надалі сталися обставини, внаслідок яких неможливо виконати умови договору чи відбулася зміна умов договору, в результаті чого поставку товарів (виконання робіт, надання послуг) скасовано, а аванси повернуто, то такий продавець може зменшити нараховану по цій операції суму податкових зобов'язань з податку на додану вартість. При цьому до податкової декларації з податку на додану вартість звітного періоду, в якому проводиться коригування податкових зобов'язань, продавець повинен у письмовій довільній формі додати пояснення причин таких змін.

<...>

У разі, якщо підприємству - платнику єдиного податку у зв'язку із виходом його із засновницького складу ТОВ повернуто раніше внесену ним до статутною фонду частку, такі кошти не підлягають повторному включенню до бази оподаткування єдиним податком, якщо ці кошти раніше були оподатковані єдиним податком.

"Казнить нельзя помиловать"

Невщухають спори щодо обкладання суми перевищення 500 тис. ліміту єдиноподатниками.

Податкова каже - "Обложить!", Держкомпідприємництва - "а баба яга против" и "встретимся в суде".

А єдиноподатники спостерігають за перетягуванням канату і бажання показувати реальний обсяг виручки згасає, як згасає бажання взагалі займатись підприємницькою діяльністю.  Але "баба яга" на їх стороні...

Щодо порядку сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування

Відповідно до норм частини 6 статті 20 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" обов'язковий платіж сплачується до 20 числа місяця наступного за звітним кварталом. Тобто підприємці повинні здійснити доплату до обраної суми страхового внеску за 2009 рік у такі терміни:

за II квартал (травень, червень) - не пізніше 20 липня 2009 року;

за III квартал - не пізніше 20 жовтня 2009 року;

за IV квартал - не пізніше 20 січня 2010 року.

Дані про сплату страхових внесків вносяться Пенсійним фондом України до системи персоніфікованого обліку для врахування при обчисленні пенсії.

Про використання оглядового листа по єдиному податку з юридичних осіб

Оглядовий лист з питань застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності зі сплатою єдиного податку суб'єктами малого підприємництва - юридичними особами.

Щодо адміністрування єдиного податку

Державна податкова адміністрація України надсилає для використання у роботі узагальнений оглядовий лист-роз'яснення щодо адміністрування єдиного податку.

Щодо сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування

28 вересня 2009 року окружний адміністративний суд м. Києва по поданню 2000 підприємців визнав недійсним постанову Кабінета Міністрів України №366, мотивуючи...

Щодо оподаткування доходів суб'єктів підприємницької діяльності, виплачуваних за виконання господарських договорів з юридичними особами

Особа, яка є джерелом виплати доходу (виручки) на користь суб'єкта підприємницької діяльності, не має правових підстав визначати об'єкт оподаткування - оподатковуваний дохід під час здійснення виплати такого доходу (виручки), оскільки це призведе до подвійного оподаткування такого доходу та порушення сфер правового регулювання між Указом, Декретом та Законом.

Щодо оподаткування товару у разі відсутності первинних документів у підприємця - фізичної особи

Госкомпредпринимательства считает, что в случае отсутствия у физического лица документов на товар, полученный в рамках осуществления таким лицом предпринимательской деятельности, такой товар подлежит учету и налогообложению в соответствии с требованиями Декрета и Указа N 727 и не может рассматриваться как подарок в понимании Закона Украины от 22.05.2003 г. N 889 "О налоге с доходов физических лиц".

Узагальнююче податкове роз'яснення щодо окремих питань застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності зі сплатою єдиного податку суб'єктами малого підприємництва - юридичними особами

Платниками єдиного податку не можуть бути:

довірчі товариства, страхові компанії, банки, ломбарди, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи;

суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють обмін іноземної валюти;

суб'єкти підприємницької діяльності, які провадять діяльність у сфері грального бізнесу (у тому числі діяльність, пов'язану із влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), здійснюють обмін іноземної валюти;

суб'єкти підприємницької діяльності, які є виробниками підакцизних товарів, здійснюють господарську діяльність, пов'язану з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;

суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють: видобуток та виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптову, роздрібну торгівлю промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону N 1775;

суб'єкти господарювання, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам - учасникам та засновникам даних суб'єктів, які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищують 25 відсотків;

спільна діяльність, визначена пунктом 7.7 ст. 7 Закону N 334.

Щодо розрахунків нерезидента готівкою у національній валюті України з фізичною особою - підприємцем (резидентом) за консультаційні послуги

Осуществление расчетов по договору о предоставлении услуг между резидентом и нерезидентом, являющимися субъектами внешнеэкономической деятельности должно осуществляться в иностранной валюте или в гривне на основании индивидуальной лицензии, выданной Национальным банком Украины одной из сторон операции.

Єдиноподатникам доведеться платити внески до ПФ не менше мінімального страхового внеску

Фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований податок, єдиний податок), та члени сімей зазначених осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, на період дії законодавчих актів з питань особливого способу оподаткування сплачують страхові внески в порядку, визначеному цим Законом.

Сума страхового внеску встановлюється зазначеними особами самостійно для себе та членів їх сімей, які беруть участь у провадженні такими особами підприємницької діяльності та не перебувають з ними у трудових відносинах. При цьому сума страхового внеску з урахуванням частини фіксованого або єдиного податку, що перерахована до Пенсійного фонду України, повинна становити не менше мінімального розміру страхового внеску за кожну особу та не більше розміру страхового внеску, обчисленого від максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, грошового забезпечення військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу, оподатковуваного доходу (прибутку), загального оподатковуваного доходу, з якої сплачуються страхові внески.

Закон набрав чинності з 17.07.2010 р.

Роз'яснення щодо сплати страхових внесків у зв'язку з набранням чинності Законом України "Про внесення змін до законів України "Про Державний бюджет України на 2010 рік" та "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування"

Враховуючи розмір мінімальної заробітної плати, у 2010 році мінімальний страховий внесок для зазначених осіб становить у:

• липні - вересні - 294,82 грн.;
• жовтні - листопаді - 301,12 грн.;
• грудні - 306,10 грн.

Оскільки на сьогодні максимальна величина, з якої справляються страхові внески, становить 13320 грн., щомісячна сума самостійно визначеного страхового внеску, з урахуванням частини фіксованого або єдиного податку, не може перевищувати 4422,24 грн.

Шок: Откуда взялись 20 дней у единщиков?

У разі якщо фізична особа - підприємець, яка перебуваючи на спрощеній системі оподаткування та сплачуючи єдиний податок, перевищила обмеження щодо обсягу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік, установленого статтею 1 Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (далі - Указ), зобов'язана подати до органу державної податкової служби заяву про реєстрацію як платника податку на додану вартість не пізніше двадцятого календарного дня з моменту перевищення.